離職補償稅務處理

問題?一?：老師，我在單位工作十幾年了，我若是從單位主動辭職，是否有離職補償金？

答復：從單位主動辭職，一般來講是沒有經濟補償金的，當然特殊情形也會存在補償，比如：用人單位以不正當手段調離員工的崗位，雖然不是開除員工，但用人單位侵害員工利益，使員工“自行離職”的手段，也是非法的，員工有權利要求用人單位予以補償。再比如：未足額或者未及時支付勞動工資的、或者無理由克扣工作的、或者未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可以此為由離職并獲得經濟補償金。

問題二：老?師，公司支付職工的離職補償金，如何做賬？

答復：借：應付職工薪酬-辭退福利 10萬元

貸：銀行存款 10萬元

提醒一：員工辭退福利屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業所得稅法中規定的工資薪金范疇。

提醒二：離職員工已經不是企業“任職或者受雇”人員，因此離職補償金不屬于工資薪金的范圍。

參考：《企業所得稅實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

問題?三?：老師，公司支付職工的離職補償金，是否屬于福利費的范圍？

答復：

辭退福利并不屬于職工福利費范圍。因此，職工辭退福利不應作為職工福利費支出按不超過工資薪金總額14%的部分在稅前扣除。

參考：

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關于職工福利費扣除問題規定

《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

　?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　?。ǘ槁毠ばl生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

問題四：老師，公司支付職工的離職補償金，企業所得稅前是否允許扣除？

答復：是的允許扣除，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費，而應屬于與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出。

參考一：企業與員工解除勞動合同，支付給員工的離職補償金，如何在企業所得稅前扣除？發布時間：2020-09-11來源：國家稅務總局天津市稅務局答： 企業與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過《中華人民共和國勞動合同法》規定的標準和天津市政府相關部門規定標準的部分，可以在稅前扣除。

參考二：《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函〔2015〕299號）規定，企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。

參考三：《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時，第二十一條規定：在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

問題?五?：老師，公司支付職工的離職補償金，有標準嗎？

答復：

經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。

公式是：離職補償金額=月平均工資*月份。

月份根據工作年限算，每滿1年折成1個月，不滿半年折成半個月，滿半年不滿1年，折成1個月，上限是12個月。

參考：

《勞動合同法》第四十七條規定，勞動合同解除或終止后，用人單位應當按照勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付經濟補償。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，支付半個月工資的經濟補償。

問題六：老師，公司支付職工的離職補償金，是否需要繳納個人所得稅？

答復：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

參考：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；離職經濟補償金超過當地上年職工平均工資3倍數額的部分，超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

注意：個稅申報系統中選擇：解除勞動合同一次性補償金這項進行申報個稅。