所得稅費用的確認及會計分錄處理

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　　計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用 = 當期所得稅＋遞延所得稅費用(或收益)

所得稅費用的確認及會計分錄處理
 
　　【例】 丁公司20x8年度利潤表中利潤總額為12 000 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。
 
　　該公司20x8年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
 
　　(1)20x7年12月31日取得的一項固定資產，成本為6 000 000元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及預計凈殘值與會計規定相同。
 
　　(2)向關聯企業捐贈現金2 000 000元。
 
　　(3)當年度發生研究開發支出5 000 000元，較上年度增長20%。其中3 000 000元予以資本化；截至20x8年12月31日，該研發資產仍在開發過程中。稅法規定，企業費用化的研究開發支出按50%稅前扣除，資本化的研究開發支出按資本化金額的150%確定應予攤銷的金額。
 
　　(4)應付違反環保法規定罰款1 000 000元。
 
　　(5)期末對持有的存貨計提了300 000元的存貨跌價準備。
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