貨物運輸發票的使用范圍

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(1)自開票納稅人認定
 
①從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人；
 
②鐵路運輸、管道運輸、國家海洋運輸業務，裝卸搬運以及公路、內河客運業務的納稅義務人，不需要進行自開票納稅人資格認定。

貨物運輸發票的使用范圍
 
(2)代開票情形
 
代開發票歸納：
 
①不符合自開票規定的納稅人(承包、承租、掛靠、個體運輸戶)；
 
②不需要辦理工商登記和稅務登記的單位和個人；
 
③取照后，辦理稅務登記前發生的運輸業務；
 
④未辦而補辦稅務登記之間發生的運輸業務。
 
(3)代開票的開具要求
 
代開票時需要征收的稅種：營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。
 
(4)核定征收中的代開票問題
 
①按照《試行辦法》的規定，對代開票納稅人實行定期定額征收方法。凡核定的營業額低于當地確定的營業稅起征點的，不征收營業稅；凡核定的營業額高于當地確定的營業稅起征點的，代開發票時按規定征收稅款。
 
②單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運輸勞務的，可不進行定期定額管理，代開票時對其按次征稅。
 
③代開票納稅人實行定期定額征收方法時，為避免在代開票時按票征收發生重復征稅，對代開票納稅人可采取以下征收方法：
 
a.在代開票時按開具的貨物運輸業發票上注明的營業稅應稅收入按規定征收(代征)營業稅、所得稅及附加。
 
b.代開票納稅人采取按月還是按季結算，由省級地方稅務局確定。
 
c.代開票納稅人在繳納定額稅款時，其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。
 
(5)貨運發票的抵扣問題
 
①準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。
 
②增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90天后的*9個納稅申報期結束以前申報抵扣。
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