會計實務

農產品、高新科技產品、醫療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補貼，分錄如下：借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

資產損失能不能稅前扣除，這個問題應該是最首要的，如果不能稅前扣除，那么其他的相關問題也沒有那么多了，那么資產損失是否能夠稅前扣除？法定損失是按照稅收處理辦法執行的，是按照規定條件計算和確認損失的；計提資產減值準備時，除了特殊行業以外，是都不能稅前扣除的，只有在會計上確認為資產減值損失的時候才能夠稅前扣除，在計提壞賬準備的階段是不能稅前扣除的，確認壞賬損失階段，如果符合扣除的條件是可以稅前扣除的。

1.稅收滯納金的起止時間如何計算？答：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五

3、企業與企業之間的借款利息可以稅前扣除嗎？在實操過程中，關聯企業之間的借款是相對比較常見的，那么，關聯企業之間的借款利息能否扣除呢？鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

（一）軟件企業將即征即退增值稅稅款用于研發時（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅即征即退屬于財政性資金，如果滿足下面所列條件，則可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。如果沒有滿足則需要繳納企業所得稅：

個體工商戶納稅申報是一個比較復雜的流程，有的時候無論是新辦個體工商戶還是已經開了很多年的都對申報流程了解得不夠清楚透徹，導致納稅申報的過程中出現了問題。小編就個體工商戶納稅申報為大家仔細講解一下流程。以上就是個體工商戶納稅申報的全部流程，不知道大家是否清楚了解了，一般來說，個體工商戶可以委托專門的財務公司進行申報，財務公司在代理記賬之后會免費幫助個體工商戶納稅申報的，這樣就不會出現任何錯誤了。

如：會計分錄，會計科目、會計報表、要繳納哪些稅，房地產會計全套賬務處理和涉及稅目④房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，不得扣除。房地產企業涉及的稅費共有11種（11稅1費）

業務招待費與餐費有什么區別？業務招待費包括餐費，餐費也不一定就屬于業務招待費。1.籌建期業務招待費與正常期間業務招待費扣除政策不同。相信每個會計人在工作中都接觸過業務招待費，尤其是應酬較多的工作總有那么幾張餐飲發票走了業務招待費的。但大家知道嗎，入錯了業務招待費這一科目也會造成多交稅！

具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”

由于固定資產在持有期間進行后續計量時，會計與稅法規定的相關折舊方法、折舊年限以及固定資產減值準備的提取等處理的不同，可能造成固定資產的賬面價值與計稅基礎的差異，這便是所得稅差異的形成原因。由于上述賬面價值600萬元小于計稅基礎675萬元，兩者差額會造成未來期間應納稅所得額和應交所得稅的減少，該差異屬于應納稅暫性差異，在其產生當期，應確認相關“遞延所得稅資產”。

企業匯算清繳補稅的賬務處理如何做？所得稅匯算清繳后發生補稅行為該如何進行調賬？企業發生的營業外支出及罰款滯納金是不能稅前扣除的，應該在年底調增應納稅所得額。借：利潤分配-未分配利潤 100(分錄調整未分配利潤)

很多人對于混合銷售和兼營的概念都比較模糊，并且有的企業還會拿部分經營業務往混合銷售上去靠，以達到減少稅負目的，如果不能正確理解混合銷售和兼營會導致用錯稅率，引發稅務風險。下面我們一起來了解混合銷售和兼營的界定和涉稅處理。

導讀：土地使用權無形資產攤銷會計分錄如何編制？應該在攤銷時計入“管理費用——無形資產攤銷”會計科目，貸記累計攤銷會計科目。房地產開發企業除外，無形資產土地使用權的攤銷按照直線法計算的攤銷費用。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

上面為大家比對了在營改增后，營業稅金及附加和稅金及附加的區別，其實二者最大的區別就是核算范圍不同，新增的稅金及附加適用范圍會更廣一些，大家在今后的會計核算中，要注意不要再寫營業稅金及附加啦。在全面試行應該增后，新的會計準則將營業稅金及附加科目被取消了，取而代之的是稅金及附加這一科目。

也就是說稅控盤反寫就是稅控盤清卡——清掉上個月的開票信息。每個月月初把稅控盤里的上月的開票信息通過網絡匯總抄報到國家稅務總局的報稅平臺就是抄稅。抄稅后才能進行報稅。報稅后再把上月的開票信息清理掉這個就叫反寫，又叫清卡。只有反寫后才能再領用發票。

現在很多企業都不需要人工進行算賬得了，都是購買財務軟件進行算賬，開發票也是用金稅盤進行開具。那么有很多會計人員對金稅盤開票出現離線發票金額超出限制不知道該怎么設置，下面就為大家普及下，有興趣的可以一起往下看。

1、經營所得按月計算個稅，按月向稅務機構申報并繳納稅費2、除了個體戶，個人經營收入也可認定為經營所得，享受經營所得稅率4、同一件事情可以定性為勞務所得，也可以定性為經營所得（具體可看下方案例）3、個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

第二、如果是跨月的話那只能開具負數發票,開具負數發票后原票也不用作廢的,因為你已經開出負數發票沖掉了.開具負數發票的發票聯附在沖減銷售的記帳憑證后面作為原始憑證；購貨方退回的發票聯和抵扣聯附在開具的負數發票的發票聯和抵扣聯后面，作為開具負數發票的依據，不需作帳。

②結賬前發生的，記賬憑證會計科目和記賬方向無誤，但所記金額大于應記金額 ①結賬前發生的，記賬憑證會計科目和記賬方向有誤導致的記賬錯誤 憑證、賬簿、報表是會計工作的環節，在根據記賬憑證登記完賬簿后，會進行對賬工作，包括總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬與明細賬的核對。對于對賬中發現的錯誤，在結賬前，要按照規定的錯賬更正辦理進行處理。

公司車輛加油時，員工先行墊付后到公司報銷的，發生的加油費與生產經營有關的，未用于不得抵扣項目的是允許抵扣進項的；當企業租用個人車輛時，與他人簽訂租賃合同或協議的，若租賃合同或協議中明確規定租用的車輛發生的汽油費用支出由企業負擔的，與企業生產經營相關且未用于不得抵扣進項稅目的可以抵扣進項稅額；公司員工報銷加油費，屬于職工福利的范圍，其對應進項稅額不得抵扣。報銷時應注意：進項抵扣需取得公司抬頭的專用發票。