匯算清繳后需要調賬嗎（發生補稅行為該如何進行調賬？）

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　　企業匯算清繳補稅的賬務處理如何做？所得稅匯算清繳后發生補稅行為該如何進行調賬？

　　匯算清繳補稅賬務處理

　　1、所得稅補提時的賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應繳所得稅

　　2、月末結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　3、繳納時

　　借：應交稅金——應繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　捐贈商品的會計處理

　　繳納稅時

　　借：應交稅金-應交增值稅(稅金)100

　　營業外支出 (罰款 滯納金)20

　　貸：銀行存款 120

　　轉賬

　　借：以前年度損益調整(稅金)100

　　貸：應交稅金-應交增值稅(稅金)100

　　借：利潤分配-未分配利潤 100(分錄調整未分配利潤)

　　貸：以前年度損益調整(稅金)100

　　企業發生的營業外支出及罰款滯納金是不能稅前扣除的，應該在年底調增應納稅所得額。

　　根據《征管法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

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