增值稅即征即退收入要交企業所得稅嗎

一、財務處理參考

（一）如果一般納稅人按月申報繳納增值稅，計算結轉當月應交未交的增值稅

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

（二）次月繳稅時

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

（三）辦理即征即退并收到退稅時

借：其他應收款-即征即退

貸：其他收益

借：銀行存款

貸：其他應收款-即征即退

二、即征即退計算

（以計算機軟件產品為例）

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

（三）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

1. 即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

2. 當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

3. 當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×13%

三、優惠部分是否繳納企業所得稅？

（一）軟件企業將即征即退增值稅稅款用于研發時

符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（二）其他情況

增值稅即征即退屬于財政性資金，如果滿足下面所列條件，則可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。如果沒有滿足則需要繳納企業所得稅：

1. 企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

2. 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

3. 企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

2.《財政部?國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）（中稅答疑）