加油費報銷屬于什么費用（員工報銷加油費如何稅務處理）

一、增值稅

公司車輛加油時，員工先行墊付后到公司報銷的，發生的加油費與生產經營有關的，未用于不得抵扣項目的是允許抵扣進項的；當企業租用個人車輛時，與他人簽訂租賃合同或協議的，若租賃合同或協議中明確規定租用的車輛發生的汽油費用支出由企業負擔的，與企業生產經營相關且未用于不得抵扣進項稅目的可以抵扣進項稅額；公司員工報銷加油費，屬于職工福利的范圍，其對應進項稅額不得抵扣。報銷時應注意：進項抵扣需取得公司抬頭的專用發票。

二、個人所得稅

個人用車購買燃油費應當由個人承擔，根據《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，即便是員工拿了發票來報銷與任職或受雇相關的“補貼”，也是需要并入當月的工資一并按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅。很多稅務稽查案例表明，稅務局在稽查的時候，會特別注意各種實物補貼以及采用報銷形式發放的各類補貼。很多企業對于各種實物補貼以及采用報銷形式發放的各類補貼，沒有依法扣繳與申報個人所得稅，沒有盡到扣繳義務人的法定義務，最后導致稅務局依法進行處罰。

注意：對企事業單位實施公務用車改革發放的公務交通補貼， 很多地方都明確了扣除標準。如《河北省地方稅務局關于個人所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]46號）規定：各單位向職工個人發放的交通補貼（包括報銷、現金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

三、企業所得稅

屬于報銷的屬于與生產經營有關的加油費當然是允許稅前扣除。有人說“油卡充值性質普通發票”在沒有實際消費前，不得稅前扣除。其實，這種說法針對企業本身的汽車用油是正確的，但是針對于本身是員工補貼就不一定正確。在作為員工補貼的情況下，該項支出本身應該屬于“工資薪金支出”，依照財稅（2016）36號附件1規定，員工或雇員給任職或雇傭單位提供因為工資而發生的服務不屬于增值稅應稅范圍。依照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十條規定：“企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證?！币虼?，如果企業真實地反映為員工補貼的，是不需要發票作為稅前扣除的；如果員工拿發票報銷（包括預付性質的不征稅發票），但是會計核算計入“應付職工薪酬-工資”以及稅務方面按照“工資薪金支出”申報稅前扣除的，是可以按規定進行扣除的。