會計實務

股東個人從企業借款用于個人使用，建議一定要簽訂借款合同，并約定利率。股東借款用于個人使用：這種情況下，需要簽訂書面借款合同，股東個人需要支付資金使用利息。企業把錢借給股東個人按用途主要分兩種情況：股東借款用于企業經營使用，股東借款用于個人使用。

通過上述例子，大家可以仔細想想，公司資產不是無中生有的，它一定是有來源的，那么它的來源有兩條：一條是股東投入的東西（這種東西可以是錢，也可以是其他東西），這就是所有者權益；另一條是借錢買來的東西（借來的錢本身也是種資產，只不過把這錢花出去買東西的話，錢的資產減少了，但是買來的東西又導致資產增加了，相當于用資產買資產，資產總額是不會變的），這筆借款就是負債。因此，“資產=負債+所有者權益”這個式子始終都是成立的。

借:固定資產--稅控系統(要求當年內提完折舊,期末無殘值)

企業所得稅匯算清繳即將結束了，不要忘記了還需要申報關聯報表哦，最近有很多學員在問：我不知道我公司有沒有關聯關系，到底需不需要申報關聯報表，今天就對關聯關系的判定進行分類介紹，學完就用！根據國家稅務總局2016年6月29日發布的《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》：實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》

實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結轉呢?結轉的會計分錄該怎么寫?總結：對于結轉稅金的分錄，除了可以年末一次結轉，也可以按月進行結轉。結轉后，應交增值稅科目下相關專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅)

債務人方面：債務被豁免后，債務人應將被豁免的債務部分作為新債務入賬，豁免前后的債務差額應確認為債務豁免利得，計入營業外收入。如果免除債務后的債務條款涉及或有應付金額，并且該或有應付金額符合企業會計準則第13號――或有事項的規定確認負債，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債。債務豁免之前的帳面價值減去新債務的入賬價值與預計負債額之和后的差額，確認為債務豁免收益，并計入非營業外收入。

二、為什么說固定資產租賃與目前企業所得稅稅前扣除規定屬于稅會差異問題按照新會計準則規定，租入固定資產使用權可以計提折舊，那么企業所得稅前扣除是否可以扣除？對這個問題今天網絡上看到某地稅務機關官方答復：根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定，企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折

（1）“合同資產”核算企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，僅取決于時間流逝因素的權利通過“應收賬款”核算；“合同負債”核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務；合同資產和合同負債應當在資產負債表中單獨列示，同一合同下的合同資 產和合同負債應當以凈額列示，不同合同下的合同資產和合同負債不能互相抵銷。

那具體法人和股東有什么區別？各自需要承擔的責任有哪些？今天帶大家具體看下~法人是企業的負責人，而股東只是公司的資金投入者。一般情況下公司的法人都是由董事長（即股份持有最多的人）來擔任的。法人享有經營管理的權力，而股東只是投資者，享有收益等權利。在跟其他公司簽合同時，只有企業法人簽字才有效。

無論你的企業是有限責任公司、合伙企業或者是個體工商戶，都需要按規定報送年報。那么在填寫的過程中，或多或少都會遇到一些問題，下面數豆子整理了填寫工商年報的注意事項，供大家參考。以上就是關于填寫企業工商年報有哪些注意事項的全部內容。創業無小事，特別是這類涉及到工商審查的業務，一定要細心、審慎地填寫，確保不引起不必要的麻煩。

企業破產之后還有多少剩余資產，這些資產能否變現實現價值最大化，直接關乎債權人的切身利益，是破產清算程序的核心問題。因此，破產企業的資產問題是管理人不可忽視的重大方面之一，管理人應當盡可能提升債務人財產價值為原則，維護全體債權人的合法權益。

企業攤銷不滿一年的無形資產，按月計提的話應該如何操作？首先，我們應該明確。無形資產的攤銷分為會計核算和稅務規定兩方面。在對壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷金額應該按照使用壽命在系統內合理攤銷；如果是使用壽命不確定的無形資產，則無法進行攤銷。企業對無形資產進行攤銷的方式，能夠反映出和該項無形資產有關的經濟利益預期的實現方式，而使用壽命不確定的無形資產因為無法確定其預期實現的方式，因為無法使用一般的攤銷方法，只能采用直線攤銷法。除了另有規定的會計準則，攤銷無形資產的金額一般會被計入當期損益。

還在為企業所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱嗎？具體類型相關規定工資薪金 一般情況 企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除 職工保險 基本社會保險費和住房公積金 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除 補充養老保險和補充醫療險 企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在

財務軟件的使用，不僅可以減少財務人員工作差錯，降低工作強度，還有助于會計核算的規范化，進而帶動企業財務管理和企業管理的規范化，以提升企業整體管理水平和工作效率。那么企業購入的財務軟件如何做會計處理呢？解析：根據上述規定，A企業向B軟件公司隨電腦一起購入的財務軟件可以入固定資產科目，向C軟件公司單獨購入工資核算軟件，入無形資產科目。相關的增值稅進項稅額可以抵扣。

在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額：收到50%的退稅做相反分錄沖減：借：應交稅費-應交城市維護建設稅 5萬舉例說明：乙公司為制造業小微企業，2022年1月應繳納增值稅額為10萬元，未享受制造業延繳政策并如實繳納了稅款，次月收到了稅局退回的該筆稅款，賬務處理如下：

1.1 計算公式：存貨周轉率=主營業務成本/存貨平均余額； 綜上所述，從銷售和庫存管理入手，兩頭并進，分析銷售和庫存周轉具體存在哪一方面的問題，對癥下藥，有效決策，提高存貨周轉率。本文中用的是主營業務成本，原因是主營業務成本和產品生產入庫成本金額基本一致,主營業務收入和主營業務成本之間還有一部分的毛利，以主營業務成本為計算因子，一方面有利于計算結果相對穩定，另一方面有利于對本文中后續提高存貨周轉率的因素進行深入分析；

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業和個體工商戶及時了解適用稅費優惠政策，稅務總局針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策指引內容。今天帶你了解：小型微利企業可以享受哪些稅費優惠政策↓

所以：資本支出=凈經營性長期資產增加+折舊與攤銷 財務管理中的資本支出=凈經營長期資產的增加+折舊與攤銷，CPA初學者覺得不太好理解。我試著解讀一下，若有不正確，請大家指正。所以：資本支出=經營長期資產賬面凈值的增加+本期折舊與攤銷—經營長期負債的增加

這里就有一個問題是需要注意的，什么是稅收滯納金？稅收滯納金是怎么計算的？它的計算比例是多少？2、追征稅款應加收滯納金：有特殊情況的，追征期可以延長到五年，包括稅款和滯納金。1、滯納稅款應加收滯納金：《稅收征管法》第五十二條規定：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金。

導讀：應收賬款核銷賬務處理，在收到應收賬款核銷結轉時可以提通過先借以前年度損益調整再貸壞賬準備來處理相關的問題，具體內容小編已經在下文中解答清楚。應收賬款核銷賬務處理