企業所得稅匯算清繳關聯企業申報表

根據國家稅務總局2016年6月29日發布的《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》：實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

企業所得稅匯算清繳即將結束了，不要忘記了還需要申報關聯報表哦，最近有很多學員在問：我不知道我公司有沒有關聯關系，到底需不需要申報關聯報表，今天就對關聯關系的判定進行分類介紹，學完就用！

根據國家稅務總局公告2016年第42號規定：企業與其他企業、組織或者個人存在以下關系之一的構成關聯關系：

一、股權控制

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；

（二）雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上，如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算；

（三）兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算；

注意：（1）主要針對家族企業，直系血親指和自己有直接血緣關系的親屬，即生育自己和自己所生育的各代親屬，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；

（2）25%以上的意思是≥25%；

二、借貸關系：

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）

注意：（1）持股關系；

（2）雙方都要計算，借貸雙方任意一方達到50%，就構成關聯關系

三、特許經營控制

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

注意：（1）持股關系；

（2）排除僅是特許經營控制但沒有持股關系的4S店、加盟店

四、購銷及勞務控制

雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制

注意：（1）控制是指一方有權決定另一方的財務核經營政策，并能從另一方的經營活動中獲取利益；

（2）持股關系

五、董事和高管控制

一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員，或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派

注意：（1）因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在的關系，不構成關聯關系。

（2）高級管理人員包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人

六、親屬關系

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本文第（一）至（五）項關系之一，比如：妻子與A公司構成關聯關系，丈夫與B公司構成關聯關系，則A公司和B公司構成關聯關系

七、雙方在實質上具有其他共同利益。

包括有其他沒有例舉的類似情形，也是稅法上“實質重于形式”在關聯關系認定上的原則要求和體現。考察雙方是否具有關聯關系

存在以上情況的關系的企業，都需要申報關聯申報表哦！