增值稅的納稅時點和納稅期限的區別

一、納稅時點什么意思？

即納稅義務發生時點，是納稅人就其應稅行為承擔納稅義務的具體法定時點，一般以權責發生制的原則來確定納稅義務的發生時點。

二、納稅時點和納稅期限有什么區別？

納稅時點是納稅義務發生的時間，而納稅期限是稅務機關根據納稅人應納稅額的大小，規定多長期限內的納稅義務可以一并申報繳納稅款。

三、增值稅的納稅時點

1、根據2017年修訂的《增值稅暫行條例》第19條，（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。

注意：

先開具發票，為開具發票的當天。所以如果并沒有收訖銷售款項或取得索取銷售款憑據，不要應客戶的要求先開發票，否則增值稅納稅義務就發生了。

2、何謂取得索取銷售款項憑據？

是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

這里可以看出合同條款很重要，如果確定了分期付款日期，付款日期就是納稅義務發生時點，即使未開具增值稅發票，也應申報繳納增值稅。

相反，如果你沒有發生應稅行為，開票就可能屬于“虛開發票”。

3、根據《增值稅暫行條例實施細則》，增值稅納稅時點具體表述為：

A、直接收款方式銷售貨物時：

①貨物已發出，收到款項，納稅義務發生；

②貨物已發出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務發生；

③貨物未發出，收到款項，納稅義務發生；

④貨物未發出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務發生。

B、賒銷和分期收款方式銷售貨物時：

①貨物已發出，收到款項，納稅義務發生；

②貨物已發出，合同約定收款日，納稅義務發生；

③貨物已發出，合同未約定收款日，發出貨物時，納稅義務發生。

C、預收貨款方式銷售貨物時：

①款項已收到，貨物發出，納稅義務發生；

②款項已收到，但貨物生產周期超過12個月，收到款項時，納稅義務發生；

③款項未收到，但貨物生產周期超過12個月，合同約定收款日期，納稅義務發生。

D、視同銷售貨物，貨物移送時，納稅義務發生。

E、銷售應稅勞務或服務時：

①勞務或服務已經提供或正在提供，收到款項，納稅義務發生；

②勞務或服務已經提供或正在提供，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務發生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，勞務或服務完成時，納稅義務發生。

F、視同銷售服務，服務已經提供，納稅義務發生。

G、提供租賃服務時：不論服務是否提供，款項收到時，納稅義務發生。

H、轉讓金融商品時：不論款項是否收到，金融商品所有權轉移，納稅義務發生。

I、轉讓無形資產、銷售不動產時：

①無形資產或不動產已經轉讓，收到款項，納稅義務發生；

②無形資產或不動產已經轉讓，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務發生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，無形資產或不動產轉讓完成，納稅義務發生。

④視同銷售無形資產和轉讓不動產，無形資產或不動產轉讓完成，納稅義務發生。

四、增值稅納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。