小規模納稅人免征增值稅收入部分如何填報所得稅

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小規模納稅人免征增值稅收入部分如何填報所得稅

根據財會[2016]22號第二條第(十)款關于小微企業免征增值稅的會計處理規定。小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

因此，應將免征的部分計入營業外收入，申報時候填寫在A101010《一般企業收入明細表》第26行"其他"。

免稅銷售額"、第10欄"其中小微企業免稅銷售額"(如為個體納稅人，填寫第11欄"未達起征點銷售額")，同時對應的免稅額填寫主表"貨物及勞務"列第17欄"本期免稅額"、第18欄"其中：小微企業免稅額"(如為個體納稅人，填寫第19欄"未達起征點免稅額")。同時，代開專用發票時已提前預繳稅款，在申報環節已預繳稅款可以抵減應納稅額，"本期應補(退)稅額"為0.

例差額征稅的小規模納稅人如何申報？

某旅行社為增值稅小規模納稅人，選擇按月申報。

報表填寫：在填寫申報表時應先填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(以下稱附表)，再填寫主表，具體為：含稅收入105萬元填寫附表第5欄"全部含稅收入(適用3%征收率)"，扣除金額94.7萬元填寫附表第2欄"本期發生額"、第3欄"本期扣除額"、第6欄"本期扣除額"，差額扣除后的不含稅銷售額10萬元填寫主表"服務、不動產和無形資產"列第9欄"(四)免稅銷售額"、第10欄"其中小微企業免稅銷售額"(如為個體納稅人，填寫第11欄"未達起征點銷售額")，同時對應的免稅額填寫主表第17欄"本期免稅額"、第18欄"其中：小微企業免稅額"(如為個體納稅人，填寫第19欄"未達起征點免稅額")。

報表填寫：銷售圖書6萬元收入應填寫主表"貨物及勞務"列第9欄"(四)免稅銷售額"、第12欄"其他免稅銷售額 "，同時對應的免稅額填寫主表第17欄"本期免稅額"，同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。銷售其他商品4萬元收入應填寫主表"貨物及勞務"列第9欄"(四)免稅銷售額"、第10欄"其中小微企業免稅銷售額"(如為個體納稅人，填寫第11欄"未達起征點銷售額")，同時對應的免稅額填寫主表第17欄"本期免稅額"、第18欄"其中：小微企業免稅額"(如為個體納稅人，填寫第19欄"未達起征點免稅額")。

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