企業購買的雇主責任險是否可以稅前扣除

引言

雇主責任保險是指被保險人根據《中華人民共和國勞動法》和勞動合同規定應當承擔的醫療費用和經濟賠償責任，包括應當支付的訴訟費用，如果被保險人雇傭的員工在雇傭過程中遭受國家規定的與被保險人業務相關的事故或職業病，且與保險單中規定的工作有關，則保險人應在規定的賠償限額內負責賠償。

企業購買雇主責任險時如何處理財稅問題

1、增值稅

雇主責任險是一種財產保險。申請人為企業，不同于普通員工人身意外傷害保險。獲得特價機票可以扣除增值稅。雇主責任保險是企業為轉移自身風險而購買的財產保險。它不屬于員工福利。受益人不是員工個人，而是企業。因此進項稅可按規定扣除

2、企業所得稅

國家稅務總局《關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）規定，2018年企業所得稅匯算清繳以后年度，企業參加雇主責任保險、公眾責任保險和其他責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅前扣除。企業繳納的雇主責任險屬于商業保險中的財產險，因此允許稅前扣除

3、《中華人民共和國印花稅法》第二條規定，本法所稱“應稅單證”是指合同，本法所附“印花稅稅目稅率表”所列的產權轉讓文件和營業賬簿。合同是指：貸款合同、融資租賃合同、銷售合同、承包合同、建筑合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、倉儲合同、倉儲合同和財產保險合同。雇主責任保險屬于責任保險，是財產保險的一種。印花稅按《財產保險合同》的稅目繳納，按保險費收入的1‰

4、個人所得稅

按《國家稅務總局關于職工保險單位繳納個人所得稅的批復》（國稅函[2005]318號）的規定繳納，企業為職工支付的除免稅以外的保險待遇，在企業向保險公司支付時（即保險計入被保險人的保險賬戶），計入職工當期工資收入，個人所得稅按“工資薪金所得”項目征收。雇主責任保險由企業支付，保險公司支付的賠償對象是保險人，即雇主責任保險的受益人是企業而不是個人。因此，企業在支付

5、會計處理

時不應將當月的個人工資收入包括在內。根據企業管理和經營的需要，購買的與公司經營有關的商業保險應計入管理費用或相關成本。對于可量化的財產商業保險，應計入銷售成本或產品成本。對于不可量化的保險支出，應根據保險類型和范圍計入管理費用或銷售費用。購買雇主責任保險的目的是確保被保險人和雇員的權益。一般按員工所在部門計算。購買雇主責任險的會計處理：

借方：生產成本

管理費用

制造費用

銷售費用

貸方：銀行存款