個稅手續費返還分錄怎么寫

個稅返還即個稅手續費返還，是指企業代扣代繳員工個稅時可以相應地從稅務機關按2%比例取得返還的手續費。

法律依據

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。”

圍繞個稅手續費返還，一直由以下面幾個問題存在爭議：

第一：個稅手續費返還的所有權屬于企業，還是屬于企業辦稅人員；第二：個稅手續費返還企業是否該確認收入，是否要交流轉稅和企業所得稅；第三：個稅手續費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。

接下來，小編給各位會計一一解答這些疑惑。

一、個稅手續費返還，是給企業的還是給企業辦稅人員的。

是返還給企業的。這是毋庸置疑的，返還的手續費是作為企業幫助稅務機關代扣代繳個人所得稅的勞務費用。只不過這筆費用如果企業作為獎勵財務人員，則該項費用免征個人所得稅。至于返還的費用是給辦稅員，還是企業留做自用，企業由完全的自主權。

二、個稅手續費企業是否確認收入，是否繳納流轉稅和企業所得稅。

繳納/也不繳納。在實際的中小企業賬中，很少有繳納增值稅的，但并不是說這部分收入就不繳納增值稅了，是否繳納增值稅，還要看企業的賬務處理。如果企業所取得的手續費返還，不做獎勵財務人員，而是作為公司收入。按照《稅法》應按服務業中的代理業計征增值稅，同時記入收入征收企業所得稅。如果企業將這部分收入作為辦稅員的獎勵，則這部分收入不計入公司收入，無需繳納增值稅、也不會產生企業所得稅與個人所得稅。

三、個稅手續費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅

取得手續費返還的員工為負責代扣代繳工作的相關辦稅人員，暫免征收個人所得稅；屬于非相關人員的，應按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）規定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：第（五）、個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。“

個稅手續費返還分錄

1、個稅手續費企業留用

①、申請返還通過后

借：其他應收款貸：其他收益—個稅手續費應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 （6%的服務費額度）

② 實際收到款項

借：銀行存款貸：其他應收款

PS：以上分錄的缺點是，這項收入需要繳納增值稅，并記入收入年終計算所得稅。如果會計沒有繳納，查賬中存在漏稅風險。

2、個稅手續費獎勵給辦稅員

① 申請返還通過后

借：其他應收款 貸：其他應付款— 個稅手續費返還

② 實際收到款項

借：銀行存款貸：其他應收款

③ 發放給辦稅員

借：其他應付款— 個稅手續費返還貸：銀行存款

PS：個稅手續費返還，如果獎勵給辦稅人員，可以視作企業代稅務機關獎勵給辦稅人員，與企業沒有財務關聯。企業不會產生收入，自然也沒有增值稅及企業所得稅。而財務人員的個稅手續費返還又是免稅項，所以不必與工資合并繳納個人所得稅。