網絡貨運平臺的賬務處理

在網絡貨運業務的開展過程中稅務相關問題一直是大家關注的焦點，目前國內的稅收環境可以總結為“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”，稅務程序在簡化的同時稅率也在降低。以物流行業為例，稅率從11%降到了10%，現在又降到9%。

網絡貨運平臺涉及稅務名詞解析

增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

1.稅點類型

物流行業的增值稅專用發票

交通運輸費稅點9個點

信息服務費稅點6個點

小規模征收率稅點3個點（疫情期間稅收優惠可至1個點）

2.開票需求

一般納稅人開票9個點

小規模開票3個點（疫情期間稅收優惠可至1個點）

一般納稅人，增值稅專用發票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項-進項。

注明：普通發票是不可以抵扣。

正規增值稅專用發票開票要求：

三流一致或四流一致，分別為資金流、發票流、貨物流、運輸流

3.增值稅專用發票要素

公司全稱、稅號、開戶銀行、地址、電話、賬號

注：小規模納稅人一般按照季度交稅，一個季度銷售收入不超30萬元可享受增值稅免稅（免稅的銷售收入只可以開增值稅普通發票，不可以開增值稅專業發票）。

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。

銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

網絡貨運平臺涉及稅務問題梳理

納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、成品油和道路、橋、閘通行費，用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；

2、取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。允許物流企業開展業務支付的成品油和道路、橋、閘通行費，滿足一定條件的情況下，可以抵扣增值稅。