合同違約金計入什么會計科目

違約金通常是由當事人約定的或法律直接規定的，一方當事人違約時向另一方當事人支付一定數額的金錢或其他給付。如果合同約定有違約金條款，無論合同解除是否有溯及力，違約金條款不受影響，守約方可以要求對方支付違約金。那么，企業違約支付違約金時，財務人該如何入賬呢？

一、會計處理

《企業執行現行會計制度有關問題的解答》（[1994]財會字第31號）規定：“企業支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質是企業正常營業活動以外發生的支出。因此在會計處理上應計入營業外支出。企業發生上述支出時，借記‘營業外支出’科目，貸記‘銀行存款’等科目。”相應地，收到違約金的一方應作為營業外收入處理。二、原始憑證

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三、二十、二十五條規定，發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證；銷售商品、提供服務以及從事其他經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；任何單位和個人不得自行擴大專業發票使用范圍。《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十三條進一步明確：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票?！币虼?，違約金是否開具發票，可分以下兩種情況：

1、合同實施前違約

如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對方在合同實施前違約，雙方最終并沒有執行合同，則此違約金不屬于生產經營收入的業務往來結算，根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，不需要開具發票?？梢愿鶕稌嫽A工作規范》的規定開具收據，企業收到的違約金不得出具發票。在國家尚未制定全國統一的違約金收款收據之前，企業應當以經濟合同和一般的收款收據作為原始憑證。

2、合同實施過程中違約

如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對方在合同實施過程中違約，而合同內容屬于應交增值稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，則此違約金構成價外費用，違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發票給客戶，并計算繳納增值稅。

三、稅務處理

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規定：納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。