增值稅的稅收優惠有哪些

一、《增值稅暫行條例》規定的免稅項目

1、農業生產者銷售的自產農產品

A、農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。

B、自產農業產品，指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各類植物、動物的初級產品。包括“公司＋農戶”模式的畜禽飼養。

C、對單位和個人銷售的 外購農產品，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍屬于規定范圍的農業產品，不屬于免稅的范圍，正常征稅（9%）。

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書；

4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售自己使用過的物品：指 其他個人自己使用過的物品（動產）

A、其他個人銷售自己使用過的物品（動產），免稅；

B、其他個人銷售自己使用過的不動產，符合條件才可免稅。

二、“營改增通知”規定的免增值稅稅收優惠政策

（一）以生活服務為主的民生服務：

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

2、養老機構提供的養老服務。

3、殘疾人福利機構提供的育養服務。

4、婚姻介紹服務。

5、殯葬服務。

6、殘疾人員本人為社會提供的服務。

7、醫療機構提供的醫療服務。

8、從事學歷教育的學校提供的教育服務。

9、學生勤工儉學提供的服務。

10、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，按規定繳納增值稅）。

11、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的 第一道門票收入。

12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13、家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

14、學歷教育的學校舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

15、政府辦職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、經營收入歸學校所有的企業，從事“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業務活動取得的收入。

16、境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。

（二）金融業

1、以下利息收入免增值稅：

A、國家助學貸款。

B、國債、地方政府債。

C、人民銀行對金融機構的貸款。

D、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。

E、外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款。

F、統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。（對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅）。

G、境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入。

H、金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入。

I、社?；饡⑸绫；鹜顿Y管理人在運用社保基金投資過程中，提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入。

2、金融同業往來利息收入免稅

A、金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。

B、銀行聯行往來業務。

C、金融機構間的資金往來業務。

D、同業存款、同業借款、同業代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業存單產生的利息收入。

E、金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

3、擔保業務：

同時符合規定條件的擔保機構從事中小企業信用擔?；蛟贀I務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入），3 年內免征增值稅。

4、保險業務：

A、公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

B、境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務。

5、下列金融商品轉讓收入：

A、合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

B、香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上交所和深交所上市 A 股；內地投資者（包括 單位和個人）通過滬港通買賣香港聯交所上市股票。

C、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券。

D、全國社?；鹄硎聲⑷珖鐣Ｕ匣鹜顿Y管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入。

E、個人從事金融商品轉讓業務。

（三）現代服務

1、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

2、軍隊空余房產租賃收入。

（四）郵政業

中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務、郵政特殊服務、為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入，免稅。

（五）無形資產——土地使用權

1、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。

2、土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

3、縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

（六）其他營改增項目

1、行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費。

2、各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，不征收增值稅。

3、軍轉干部、隨軍家屬就業：

A、從事個體經營的軍隊轉業干部、隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內免征增值稅。

B、為自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業、為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內免征增值稅。（注：為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，安置自主擇業的軍隊轉業干部需占企業總人數 60% (含)以上）

4、福利彩票、體育彩票的發行收入。

5、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量 直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

三、增值稅即征即退：

1.下列業務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。

A、一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品。

B、一般納稅人提供管道運輸服務。

C、經批準從事融資租賃業務的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務。

2、納稅人（安置殘疾人的單位和個體工商戶）享受安置殘疾人增值稅即征即退優惠：

月應退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的 4 倍

3、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。

四、扣減增值稅規定

下列納稅人 3 年內按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%。

1、退役士兵創業就業：

2、重點群體創業就業：

五、金融企業貸款業務：

發放貸款后，自結息日起 90 天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起 90 天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

六、個人免增值稅業務：

1、個人轉讓著作權。

2、個人從事金融商品轉讓業務

3、家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

4、個人銷售自建自用住房。

5、個人出租住房（月租金≤15 萬元）

6、個人出售住房——區別不同地區、時間、性質：

（1） 北、上、廣、深 4 城市——購置時間、 住宅性質

（2） 其他城市——購置時間

七、其他增值稅優惠

1、資源綜合利用產品和勞務：

納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例 30%、50%、70%、100%4 個檔次。

2、免征蔬菜流通環節（包括生產、批發、零售）增值稅。（包括經過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭）。

3、粕類產品：除豆粕以外的其它粕類飼料免征增值稅。 豆粕屬征稅飼料（9%，還有寵物飼料、飼用魚油等）。

4、制種行業：制種企業生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。

5、有機肥產品：納稅人生產銷售和批發、零售符合標準的有機肥產品免征增值稅。

6、研發機構采購設備增值稅政策

為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購的 國產設備，按規定實行全額退還增值稅。（了解對研發機構或研發中心、研發費用標準的要求）。

7、城鎮公共供水企業繳納水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅。

8、納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

9、社會團體收取的會費，免征增值稅。

10、對贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的，與北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。

11、創新企業境內發行存托憑證，免征增值稅。

12、符合條件的扶貧捐贈免征增值稅處理

自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給 目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。（企業所得稅稅前扣除同屬一個政策）

13、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入免征增值稅。

14、廣播影視的免征增值稅

包括：對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業取得的電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入。

15、納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征増值稅；

16、2018 年 11 月 30 日至 2023 年 11 月 29 日，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務，暫免征收增值稅。

17、海南離島免稅店業務

A、銷售離島免稅商品，按規定免征增值稅和消費稅（應按月進行增值稅、消費稅納稅申報）。

B、銷售非離島免稅商品，按現行規定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。

C、應開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

八、對小規模納稅人增值稅優惠：

2021 年 4 月 1 日起，發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元（季度銷售額未超過 45萬元）免征增值稅。

A、扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產的銷售額免征增值稅。

B、其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 15 萬元的，免征增值稅。

九、其他相關規定

1、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算不得免稅、減稅。

2、納稅人發生應稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

3、納稅人放棄免稅權。

A、生產和銷售免征增值稅的應稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的 次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。

B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其發生的應稅銷售行為可開具增值稅專用發票。

C、納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部應稅銷售行為均應按照適用稅率征稅， 不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也 不得根據不同的銷售對象選擇部分應稅銷售行為放棄免稅權。

D、納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

E、納稅人放棄免稅權后，36 個月內不得再申請免稅。