養殖業稅收優惠規定

　　 根據《增值稅暫行條例》的規定，農業生產者銷售的自產農業產品，免征增值稅。具體是指從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的《農業產品征稅范圍注釋》所列的自產農業產品。
　　【養殖業相關稅收政策分析】
　　一、增值稅：
　　農業生產者銷售的自產農產品經主管稅務機關審批后免征增值稅。
　　1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）：“第十五條 下列項目免征增值稅：（一）農業生產者銷售的自產農產品。”
　　2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）：“第三十五條 條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
　　農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。”
　　3、《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）：“一、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率： (一)農產品。農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。”
　　4、《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)規定：
　　“二、動物類：動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：
　　(一)水產品；
　　(二)畜牧產品：
　　畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括:
　　1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛，馬、豬、羊、雞、鴨等。
　　2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。
　　各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
　　各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
　　3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
　　經加工的咸蛋、松花蛋，腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。
　　各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
　　4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。”
　　二、企業所得稅：
　　從事養殖業的企業根據稅法和實施條例的規定報主管稅務機關批準后免征企業所得稅。
　　1、《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令63號）：
　　“第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；”
　　2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令512號）：
　　“第八十六條 企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：5.牲畜、家禽的飼養；”
　　沒有稅、其他稅收要看你發生的納稅義務，見《印花稅暫行條例》、縣城，學習的內容很多、自產自銷免增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》《企業所得稅法》、房產稅暫行條例規定。
　　4、繳納購銷合同印花稅。
　　31、建制鎮和工礦區征收。
　　5，房產稅在城市，養殖業（養豬）企業所得稅免征。
　　2
　　農業企業現在可以享受的稅收優惠政策有：
　　1、農業生產者銷售的自產農產品，免增值稅。
　　2、從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。
　　3、對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免增值稅。
　　4、對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，免征增值稅。
　　5、人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，可免征增值稅。
　　6、.對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。
　　7、對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。
　　8、對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：
　　(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業;
　　(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定;
　　(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%(不含50%)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。
　　9、對漁業企業的優惠政策：
　　(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。
　　(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅;從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。
　　(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定征免所得稅。
　　(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。
　　(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。
　　10、對國有農口企業的優惠政策
　　(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。
　　(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。
　　(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。
　　(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。
　　11、對家禽行業的優惠政策
　　(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業所得稅。
　　(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。
　　12、個人所得稅
　　關于青苗補償費暫免征收的規定鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。
　　13、車船使用稅
　?。?）拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅;主要從事運輸業務的應征稅。
　?。?）載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅;超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考
　　14、印花稅
　　代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。
　　15、城鎮土地使用稅
　　直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。
　　我國征收牧業稅的范圍有“四區四省”。即新疆維吾爾族自治區、內蒙古自治區、寧夏回族自治區、西藏自治區、陜西省、甘肅省、青海省。四川省的牧業區和半牧業區。