待認證進項稅額和進項稅額的區別

如果是一般納稅人，收到專用發票，是入“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”還是入“應交稅費--待認證進項稅額”？這個問題今天小編就來給大家分享如下：

見“《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）”中詳解有關“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、無形資產或不動產需支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

由此可見“準予從當期銷項稅額中抵扣”是指在增值稅發票綜合服務平臺中已認證通過，并且在當期申報增值稅報表上填寫附表二（本期進項稅額明細）表。平時購進我們只是取得增值稅專用發票，并還沒有認證，所以賬務處理借記“應交稅費--待認證進項稅額”。

月底稅務處理一般根據公司的增值稅的稅負由“銷項稅額”反推需要認證多少“進項稅額”（增值稅的稅負=實際繳納的增值稅額/實際收入），即回來的專票到了月底不一定全部認證，我們計算出需要認證的發票通過“增值稅發票綜合服務平臺中勾選認證通過”，這時賬務處理如下：

借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅--待認證進項項稅額

如月份還有沒認證的進項發票對應的進項稅額還是在借記“應交稅費--待認證進項稅額”待著。待下期需要勾選認證后再做上面的賬務處理。

注意：我們平時在學習考試官方講得采購直接入得是“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”，那是因為教材認為當月回來的發票，當月就全部認證了，不存在不認證的情況。

以前進項稅額需要在365天內認證，這個說法早就過期了，所以大家也不需要擔心沒有認證的發票，后面過期的問題了，當然一般情況下，我們先回來的發票先認證?？荚嚴碚撆c實際工作還是有一定的差別，上面分享的是實際工作中的運用，希望能幫助入行的小伙伴。

另外，大家想想如果我們公司剛開始，如果購進的發票多，而銷售發票少（銷售可以是在后期慢慢銷售），我們回來的發票都全部認證了，這樣會導致我們接邊好幾個月都不需要繳稅，后面進項抵扣完了，而銷售額大量上升，由于沒有進項稅額抵扣了，每月繳的增值稅額就很多，就樣會使增值稅稅負波動很大。

另外也不利于公司資金的安排，你想如果你是一個財務，前幾個月一直都沒有繳稅，由于進項抵扣完了，突然后期每月交很多稅，這個稅款你如何給上級回報，站在財務角度也還是平時把握稅負平穩繳稅好點。

綜上可見，我們回來的進項發票，認證多少還是要根據公司的實際情況而定，不是當月回來的發票一定要認證，只要沒有認證前取得專票上的“進項稅額”都先在“應交稅費--待認證進項稅額”待著為好。