關聯企業相互借款需要交稅嗎為什么

關聯企業相互借款需要交稅嗎？

例如，同一法人公司算關聯企業嗎，總公司與子公司之間往來需要交稅嗎？

解答：

一般的關聯企業之間借款主要涉及到增值稅和企業所得稅問題，不涉及到印花稅（因為不是金融機構）。

一、關聯企業之間借款滿足條件的可以免征增值稅

（一）滿足“統借統還業務”的免征增值稅

財稅[2016]36號附件3第一條規定：“下列項目免征增值稅......（十九）以下利息收入。......7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統借統還業務，是指：

（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務?！?/p>

（二）企業集團內單位之間的資金無償借貸行為免征增值稅

根據《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）第三條和《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定：自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

首先適用對象是企業集團及企業集團內部單位之間，也就是說，只要是企業集團內部單位都可以享受該項稅收優惠政策。這與企業集團統借統還的稅收優惠政策不同。統借統還的稅收優惠政策強調資金必須是集團公司與集團的核心企業從銀行的借款，或發行債券的收入。由企業集團、企業集團的財務公司，或企業集團的核心企業借給企業集團的其它單位。

其次，對于資金的來源，此項優惠政策沒有做出規定，也就是說資金可以來源于企業向銀行的貸款，也可以是企業發行債券的收入，還可以是企業的自有資金。這一規定與統借統還的稅收優惠政策也不一樣。統借統還的稅收優惠政策，強調企業的資金必須來自于銀行的借款或者自行發行債券的收入。

第三，企業集團內部單位之間資金的借貸必須是無償的。換句話說借錢不用付利息。這一規定與統借統還的稅收優惠政策仍然不一樣，統借統還的稅收優惠政策，強調企業集團內部單位之間，借貸資金的利息不能高于銀行的貸款利息，或者支付的債券票面利利率水平。

總之，如果不符合上述兩項免征增值稅的條件的，關聯企業之間的資金借貸行為，不管是有償還是無償的，就需要按規定繳納增值稅。

二、企業所得稅問題

（一）取得收入方

取得利息收入的一方，按照企業所得稅法及其實施條例，利息收入為應稅收入。

如果是無償借貸的，依照《企業所得稅法實施條例》規定，需要視同提供勞務確認應稅收入。

（二）支付利息方

支付利息的一方，支付的利息可以按照稅法規定進行稅前扣除，主要注意非金融企業借款利率水平、關聯企業之間債資比限制、股東出資足額問題、費用化與資本化合理區分問題、稅前扣除憑證問題等。

特別注意，雖然前述“統借統還業務”的免征增值稅，但是利息支付方也需要取得收取利息方開具免稅發票作為稅前扣除憑證。

PS：《企業所得稅法實施條例》第一百零九條 企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：

(一)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;

(二)直接或者間接地同為第三者控制;

(三)在利益上具有相關聯的其他關系。

因此，同一法定代表人的企業之間、母公司與子公司之間構成關聯方。