農產品進項稅計算抵扣如何入賬

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農產品進項稅計算抵扣如何入賬

具體會計處理: 借:原材料等 發票注明金額x(1-13%) ,應交稅費-應交增值稅(進項稅額)發票注明金額x13% 貸:銀行存款 發票注明金額

政策依據:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率?! 吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定,增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。

農業生產單位(包括一般納稅人、小規模納稅人、農民專業合作社等)銷售自產農產品,開具免稅普通發票,可以作為抵扣進項稅額的憑證。為了消除誤解,避免稅收爭議,建議財稅〔2012〕75號文件第三條修改為:小規模納稅人批發、零售農產品,未享受免征增值稅政策,開具或申請代開的普通發票,屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發票”;一般納稅人和小規模納稅人批發、零售農產品,享受免征增值稅政策,開具的普通發票不得作為抵扣進項稅額的憑證。

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