哪些發票必須注明建筑項目地點與名稱？

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　　哪些發票必須注明建筑項目地點與名稱？關于建筑服務以及與之相關服務的發票是否必須在備注欄上注明建筑服務發生地與項目名稱的問題，絕不僅僅是服務提供方單方面的問題，也不僅只是專門建房銷售的房地產開發企業才應注意的，因為，營改增后的建筑服務涵蓋的范圍非常之廣，而與之相關的其他服務更是難以盡數，幾乎任何單位都有可能取得建筑服務或疑似建筑服務的發票，如支付固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費時取得的發票。
　　近日，就有網友發來了一張發票并詢問：這張（造價咨詢費用）發票的備注欄沒有注明建筑服務發生地名稱及項目名稱，是否屬于有效發票（能否作為扣稅憑證抵扣進項稅額、能否在計算土地增值稅、企業所得稅時扣除等）？我們能收取入賬嗎？　　
　　而此前，也有網友詢問諸如“房開企業的鉆探、設計、審圖等有關費用的發票必須要在備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱嗎？”之類的問題。
　　本來已經很清晰的事情，緣何近期又再度成為很多人困惑的問題呢？備注欄未注明建筑服務地點和項目名稱的建筑服務發票為不符合規定的發票。
　　究其緣由，自然與前段網傳的對“備注欄注明事項”舍本求末的唬人“提示”、過度解讀等不無關聯，但主要還是緣于未能全面、準確的理解營改增后對建筑服務發票備注欄的特殊規定所致。
　　全行業推行營改增試點以來，相繼對發票備注欄相關注明事項作了一些規定，本文涉及的問題，就是因為國家稅務總局以2016年第70號公告發布的《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》中規定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務，應取得在備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱的增值稅發票（含普通發票和專用發票），否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
　　而要說明的是，這并非首次作出這樣的規定，早在2016年4月19日，國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）中就已對營改增后增值稅發票開具相關事項作了規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
　　可見，要求在建筑服務發票的備注欄注明“建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱”的規定，并非是建筑服務營改增實施一段時間之后才作出的補充規定，而是在實施以前就早已經明確了的開票規定。自然，這也就是發票取得方日后取得符合規定的發票的若干應符合的“規定”之一。
　　對于房地產開發企業等建設方（發包方）接受建筑安裝服務取得的，開票方未按要求在備注欄注明“建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱”的增值稅發票，計算土地增值稅時不得計入土地增值稅扣除項目金額，這是很明確的事情了，那么，取得此類不符合開票規定的發票，能否作為企業所得稅的稅前扣除憑證呢？又能否作為從銷項稅額中抵扣進項稅額的有效增值稅扣稅憑證呢？筆者認為是不行的。
　　有關建筑服務發票備注欄應注明建筑服務地點和項目名稱這個事項，對于房地產開發企業以及其他建設單位等受票方，對于提供建筑服務以及提供與建筑工程相關業務的其他企業等開票方，有個很重要的問題需要厘清，那就是究竟哪些業務的發票備注欄才需要注明建筑服務地點和項目名稱。
　　可以明確的說，并非與建筑工程相關的所有經濟業務的發票都需要在備注欄上注明建筑服務的發生地點和項目名稱。
　　我們先回顧一下相關文件規定，國家稅務總局2016年第70號公告是這樣表述的，“接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額”；國家稅務總局2016年第23號公告也是明確表述，“提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱”。
　　據此，現行稅收政策規定必須在備注欄上注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱的增值稅發票，只限于“建筑服務”發票。也就是，開票方提供各項建筑服務所開具的增值稅發票，才須在發票的備注欄上注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。至于其他雖與建筑安裝工程有關聯但不屬于“建筑服務”的業務，開具的增值稅發票并不需要在備注欄上注明建筑服務發生地點和項目名稱。
 
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