未開票收入申報后補開發票怎么處理

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未開票收入申報后補開發票怎么處理

首先要說明的是，企業取得應稅收入，開或者不開發票都應當納稅。也就是說，增值稅額與應稅收入額有關，申報了未開票收入后又補開發票，必須按已開具發票的金額進行納稅申報，多交一筆稅款，明顯不合理也不合法。

方案一：補開的發票，次月申報時，據實在《增值稅納稅申報表附列資料【一】》"開具增值稅專用發票"或"開具其他發票"欄次填列正數，同時在"未開具發票"欄填列相應的負數。

1.申報的開票信息與稅控系統的一致，能順利通過校驗。補開發票后，在《增值稅納稅申報表附列資料【一】》"開具增值的稅專用發票"或"開具其他發票"欄次據實填列正數，與企業稅控系統開具的增值稅發票信息完全一致，能順利通過校驗。

2.避免重復納稅。企業在《增值稅納稅申報表附列資料【一】》"未開具發票"欄次，填報之前申報的銷售額負數以及銷項應納稅額負數，可以避免重復納稅。

方案二：補開的發票次月申報時，不在"開具增值稅專用發票"或"開具其他發票"欄銷售額填列，也不能在"未開具發票"銷售額欄填列負數

這種方案在補開發票時，不能在"未開具發票"欄填列負數，否則會無法通過當地設置的強制校驗。補開發票的金額，不能在《增值稅納稅申報表附列資料【一】》的"開具增值稅專用發票"銷售額或"開具其他發票"銷售額欄填列，否則會導致銷售額合計數與實際不符。一定程度上防止了虛開企業通過在"未開票收入"欄填列負數而減少稅款申報。

未開票收入繳納增值稅分錄如何處理？

未開票收入繳納的增值稅也應與開票后確認收入的會計分錄一致：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅【銷項稅】

同時結轉成本，分錄如下：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

在法律允許的條件下，在實際銷售中會有金額很小且是對自然人的銷售，發票沒有實際意義。但這部分收入也是經營者的應納稅收入，需要依法申報和支付。這部分收入是未開票收入。這部分收入也是經營人的應稅收入，需要依法申報和繳納。

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