案例分析辭退福利計入什么科目

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案例分析辭退福利計入什么科目

答：1、《企業會計準則第9號----職工薪酬》第二十條規定：企業向職工提供辭退福利的，在企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，與企業確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。第二十一條規定：企業應當按照辭退計劃條款的規定，合理預計并確認辭退福利產生的應付職工薪酬。辭退福利預期在其確認的年度報告期結束后十二個月內完全支付的，按短期薪酬處理；辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月內不能完全支付的，按其他長期職工福利處理。

2、對于職工沒有選擇權的辭退計劃，根據計劃條款規定擬解除勞動關系的職工數量、每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬（辭退福利）。

3、對于自愿接受裁減的建議，因接受裁減的職工數量不確定，《企業會計準則第13號----或有事項》規定，預計將會接受裁減建議的職工數量，根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬（辭退福利）。

【案例分析】

一公司10月制訂辭退計劃，實質性辭退工作將于下一年度內實施完畢。根據協議補償款項240萬元全部在計劃實施兩年后支付。假定折現率7%，經計算，補償款項折現后的金額2 096 160元。會計處理如下：

2017年10月，實施辭退計劃時

借：管理費用 2 096 160

未確認融資費用 303 840

貸：應付職工薪酬----辭退福利 2 400 000

兩年后實際支付辭退款項時，

借：應付職工薪酬----辭退福利 2 400 000

貸：銀行存款 2 400 000

借：財務費用 303 840

貸：未確認融資費用 303 840

稅務處理：2017年度匯算清繳時，2 096 160元因為沒有實際支付，不能稅前扣除，調增應納稅所得額。待到2019年10月實際辭退時，實際支付職工薪酬240萬元時，調減應納稅所得額。

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