工資薪金總額包括哪些內容 是否包含辭退金額

“工資總額”作為企業的一個統計指標，在計算工會經費、職工福利費、職工教育經費、殘疾人就業保障金等內容時，都會使用到工資總額。工資總額包含哪些內容？是否包含企業辭退員工的補償金？

一、1990年國家統計局，發布了《關于工資總額組成的規定》，工資總額包括：(一)計時工資;(二)計件工資;(三)獎金;(四)津貼和補貼;(五)加班加點工資;(六)特殊情況下支付的工資。其中的第（六）款中“特殊情況下支付的工資”，未提到辭退補償金。

《關于工資總額組成的規定》第十一條 下列各項不列入工資總額的范圍：

（一）根據國務院發布的相關規定頒發的發明創造獎與自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金；

（二）有關勞動保險和職工福利方面的各項費用；

（三）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出；

（四）勞動保護的各項支出；

（五）稿費、講課費及其他專門工作報酬；

（六）出差伙食補助費、午餐補助、調動工作的旅費和安家費；

（七）對自帶工具和牲畜來企業工作職工所支付的工具與牲畜等的補償費用；

（八）實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入；

（九）對購買本企業股票及其債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；

（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付醫療補助費及生活補助費等；

（十一）因錄用臨時工而在工資之外向提供勞動力單位支付的手續費或管理費；

（十二）支付給家庭工人的加工費及其按加工訂貨辦法支付給承包單位的發包費用；

（十三）支付給參加企業勞動的在校學生的補貼；

（十四）計劃生育獨生子女補貼。

按統計局的規定，可以判斷出：辭退補償金不包括在工資總額中。

二、企業因經營發展的需要決定辭退部分員工，按勞動合同法的規定，需要支付給員工經濟補償金。這種補償金，實質上是企業違反勞動合同法，而付出的一種違約金（管理成本）。而員工工資，是指企業為獲得職工提供的勞務而付出的各種形式的報酬。辭退補償金，很明顯是企業與員工解除勞動合同，支付給辭退員工的一種違約金（補償金），不是職工為企業提供服務而得到的報酬。

從辭退補償金本義上講，不屬于工資范疇。

三、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

“本企業任職或者受雇的員工”，離職員工顯然已經不是企業“任職或受雇”的人員，也不屬于勞動報酬。

企業所得稅法，很明確離職補償金不包括在工資薪金的范圍內。

四、與員工辭退金相關的問題

1、個人所得稅：在當地上年度職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算繳納個人所得稅。

2、企業所得稅：《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》(稅總函〔2015〕299號)規定，企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。

3、會計處理：《企業會計準則第9號—職工薪酬》，職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；-（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償；

綜上：在使用“工資總額”這一指標時，不應包含：辭退員工的補償金。