房地產公司預收房款可否放在其他應付

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房地產公司預收房款可否放在其他應付？

營改增后，房地產企業預收房款的稅會處理

營業稅時期，房地產企業在預收房款時，即達到營業稅納稅義務時間，在不動產所在地申報繳納營業稅。營改增后，房地產企業預收房款，未達到增值稅納稅義務時間，只是需要在不動產所在地預繳增值稅。但如果對預收款開具了發票，則達到了納稅義務發生時間，需要在機構所在地申報增值稅，當然現在很多地方政策對預收房款要求不開發票不申報等，這個要注意賬務處理是不同的。最終確認收入時，還需要計提增值稅，如何即反應業務實質，又帳表相符，賬務核算又簡便易行，就此筆者談談自己的觀點。以一般納稅人房地產企業選擇一般計稅方式為例：

1、預收房款111萬元，并開具發票

借：銀行存款                                      111

貸：預收賬款--已開票                          111

2、在不動產所在地預繳增值稅

借：應繳稅費--未交增值稅                        3(111÷1.11×3%)

貸：銀行存款                                    3

文件依據：(國家稅務總局2016年第18號)

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

3、在機構所在地申報

借：其他應收款--預繳稅款                      11(111÷1.11×11%)

貸：應繳稅費--應交增值稅(銷項稅額)        11

文件依據：財稅2016年36號文件規定，納稅義務發生時間，先開具發票的，為開具發票的當天。開具了發票，應在機構所在地申報增值稅。

說明：對于房地產企業預收款，現在很多地方政策，一般要求不開具發票，或者開具零稅率發票，或者只預繳稅款不申報，這些情況下，就不需做以上分錄，后續也不需沖銷上述分錄。而是待達到納稅義務一并申報時賬務處理。本文主要涉及在預收房款開具發票申報時對重復計稅的賬務處理。

說明，這里的"其他應收款"科目，是筆者個人的建議。原因是如果沖減預收賬款，則將預收賬款沖成不含稅價，一是不好對賬，二是非常容易混亂，這也是在實踐中的經驗教訓。當然也可選擇適合自己企業的處理方式。

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