房地產公司土地需要價稅分離嗎

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房地產公司土地需要價稅分離嗎?

超過70%的讀者選擇第二種方式，即建筑業在收到預收款時，價稅分離的會計科目應該是"工程結算"，而不應該是"預收賬款"。第一種方式最大的問題是，預收賬款代表的是自甲方實際收取的款項，對其進行分離，將會導致施工企業收款數與甲方付款數對賬對不上，會計記錄沒有正確的反映經濟業務。

根據36號文附件1第45條的規定，納稅人以預收款方式提供建筑服務和租賃服務時，發生了納稅義務，因而必須要確認銷項稅額，現在的問題是，除這兩個行業以外的其他行業在預收款項時，是否需要價稅分離?

假定，昨文例中預收款的企業是房地產企業，適用一般計稅方法，某月預收售房款1110萬元，對應可扣除土地價款555萬元。

收款及預繳時，

借：銀行存款  1110

貸：預收賬款  1110

借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金  (1110÷1.11)×3%=30

貸：銀行存款                                30

由于房地產企業在收到預收款時，沒有發生納稅義務，因此，不存在像建筑業預收款項那樣需要價稅分離的問題。

 

在收入確認時，又有兩種方式：

第一種：

借：預收賬款     1110

貸：主營業務收入                                   1000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額   110

借：應交稅費-應交增值稅-營改增抵減的銷項稅額  555÷1.11×11%=55

貸：主營業務成本                                                         55

第二種：

借：預收賬款     1110

貸：主營業務收入                     1055

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額   (1110-555)÷1.11×11%=55

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