寧波哪有會計培訓

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城建稅會計分錄

城建稅會計分錄，城市維護建設稅會計分錄核算舉例，城建稅會計分錄。

（一）賬戶設置

企業應當在應交稅金賬戶下設置應交城市維護建設稅明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

（二）城市維護建設稅會計核算舉例

[例1]某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

應納稅額＝68000x7％＝4760元

則企業應作如下會計分錄：

借：產品銷售稅金及附加　　　　　　　4760

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4760

[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

應預繳額＝（340000+120000）x7％＝460000x7％＝32200元

則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　32200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　32200

月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

應納稅額＝（1180000+420000）x7％＝1600000x7％＝112000元

則企業應作如下會計分錄：

借：產品銷售稅金及附加　　　　　　　112000

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　112000

企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 （112000-96600），則補交時作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　15400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15400

[例3]某飲食服務企業1998年5月31日計算出本月應繳納營業稅為6000元，該企業地處縣城，則本月應繳城市維護建設稅為：

應納稅額＝6000x5％＝300元

則企業應作如下會計分錄：

借：營業稅金及附加　　　　　　　　　300

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　300

6月初向稅務機關申報繳納城市維護建設稅時作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　300

[例4]某城市信用社1998年第二季度共實現利息收入3600000元。該信用社地處城市，則6月末信用社在計算本季度應納城市維護建設稅 為：

計稅依據＝3600000x5％＝180000元

應納稅額＝180000x7％=12600元

則應作如下會計分錄：

借：營業稅金及附加　　　　　　　　　12600

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　12600

實際繳納稅款時作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　12600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　12600

[例5]某農場1998年4月末計算出當月企業應交增值稅17000元，營業稅23000元，則當月應納城市維護建設稅為：

應納稅額＝（17000+23000）x1％＝40000x1％＝400元

則企業應當作如下會計分錄：

借：營業稅金及附加　　　　　　　　　400

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　400

實際繳納時，作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　400

城建稅會計分錄

征收城建稅和教育費附加的會計分析

如果出口企業當期的應納稅額＞0，企業會進行以下會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額＞0，企業應進行以下會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

很顯然，出口企業根據“應交稅金-應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發生 額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

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