揚州會計做賬培訓班

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增值稅專用發票跨月作廢應如何處理？

答：增值稅專用發票跨月已經不能作廢了，只能開紅字發票沖銷。

(1)如果發票已經進行認證操作，《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156號)第十四條規定：一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

申請單所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報申請單時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十九條規定：銷售方憑購買方提供的《開具紅字發票通知單》開具紅字增值稅專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

(2)如果發票沒有進行認證操作，則應按《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發[2007]第018號)第三條執行：因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

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