宿遷市注冊會計師培訓

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注冊會計師《會計》營改增試點的有關企業會計處理

營業稅改征增值稅試點的有關企業會計處理

(1)試點納稅人差額征稅的會計處理。(提供應交稅費相關知識點)

①一般納稅企業的會計處理

借：應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

主營業務成本等(差額)

貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)

對于期末一次性進行賬務處理的企業

借：應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸：主營業務成本等

②小規模納稅企業的會計處理

借：應交稅費--應交增值稅

主營業務成本等(差額)

貸：銀行存款等(實際支付或應付的金額)

對于期末一次性進行賬務處理的企業

借：應交稅費--應交增值稅

貸：主營業務成本等

(2)增值稅期末留抵稅額的會計處理

開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應交稅費--增值稅留抵稅額

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費--增值稅留抵稅額

應交稅費--增值稅留抵稅額科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的其他流動資產項目或其他非流動資產項目列示。

(3)取得過渡性財政扶持資金的會計處理

預計能夠收到時：

借：其他應收款(按應收的金額)

貸：營業外收入

實際收到款項時：

借：銀行存款

貸：其他應收款

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