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注冊會計師《審計》重難點章節：采購與付款循環的審計

采購與付款循環的審計

本章內容相比銷售與收款循環來講較為簡單，但學習思路是一樣的。(提供采購與付款循環的審計相關知識點)

先要理解采購與付款循環的主要業務活動(俗話說巧婦難為無米之炊，被審計單位要生產產品，得需要原材料吧，所以要先請購。到底應該誰請購呢?誰需要誰請購，大多數是生產部門和倉庫。既然是誰需要誰請購，那么請購單就不便事先連續編號。請購部門填好請購單后，將請購單交給應付憑單部門審批后自己留一聯請購單，交給采購部門一聯。

采購部門依據請購單編制一式多聯(至少四聯)、預先連續編號的訂購單，采購部門將訂購單的一聯送至供應商，一聯交給驗收部門，一聯交給請購部門，自己留一聯。過一段時間后，供應商發來商品，驗收部門要將商品實物、賣方發票與訂購單核對一致后編制一式多聯(至少三聯)、預先連續編號的驗收單。驗收部門在驗收單上簽字后將其中一聯交給供應商，一聯連同商品實物和賣方發票交給采購部門(需要采購部門簽字)，驗收部門自己留一聯。請購部門如果是倉庫，要儲存商品，如果是生產部門，要使用商品。

采購部門將收到的驗收單連同訂購單、賣方發票交給應付憑單部門，應付憑單部門將驗收單、賣方發票與訂購單核對一致后編制預先連續編號的付款憑單、確認與記錄負債，然后將付款憑單后附驗收單、賣方發票、訂購單交給財務部門，財務部門將上述憑證核對后付款并記錄)。

第二節中的表10-2也是預習階段的重點，第三節中重點預習固定資產的實質性程序，結合歷年真題理解。

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