什么是遞延所得稅負債？

　　遞延所得稅負債如下所示：
　　某企業的一項技術含量高的固定資產，原值200萬元，預計凈殘值2萬元。企業預計使用壽命為5年，按使用年限法計提折舊，稅務機關批準使用年限也為5年，采用年數總和法，以加速折舊。假設該企業所得稅稅率為25%，該企業按稅法規定每年應交所得稅為3000萬元，沒有其他暫時性差異。
　　要求：計算確認每年的遞延所得稅負債和所得稅費用，并作會計分錄。
　　賬面年折舊=（200-2）/5=39.6
　　第一年：賬面折舊=39.6
　　稅法折舊=200*5/15=66.67
　　固定資產賬面價值=200-39.6=160.40
　　固定資產計稅基礎=200-66.67=133.33
　　固定資產計稅基礎<賬面價值，產生遞延所得稅負債，遞延所得稅負債金額=160.4-133.33=27.07
　　分錄：
　　借：所得稅 3027.07
　　貸：應交所得稅 3000
　　遞延所得稅負債 27.07
　　第二年：
　　固定資產賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產計稅基礎=200-200*4/15=146.67
　　產生遞延所得稅負債=160.4-146.67=13.73
　　分錄：
　　借：所得稅 3013.73
　　貸：應交所得稅 3000
　　遞延所得稅負債 13.73
　　第三年：
　　固定資產賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產計稅基礎=200-200*3/15=160
　　產生遞延所得稅負債=160.4-160=0.4
　　分錄：
　　借：所得稅 3000.4
　　貸：應交所得稅 3000
　　遞延所得稅負債 0.4
　　第四年：
　　固定資產賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產計稅基礎=200-200*2/15=173.33
　　固定資產計稅基礎>賬面價值，轉回原來確認的遞延所得稅負債=173.33-160.4=12.93
　　分錄：
　　借：所得稅 2987.07
　　遞延所得稅負債 12.93
　　貸：應交所得稅 3000
　　第五年：
　　固定資產賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產計稅基礎=200-200*1/15=186.67
　　固定資產計稅基礎>賬面價值，轉回原來確認的遞延所得稅負債=186.67-160.4=26.27
　　分錄：
　　借：所得稅 2973.33
　　遞延所得稅負債 26.67
　　貸：應交所得稅 3000