實例解說異地預繳的企業所得稅賬務處理

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實例解說異地預繳的企業所得稅賬務處理

A公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業所得稅稅率為25％，以前年度未彌補虧損15萬元。企業“長期借款”賬戶記載：年初向建設銀行借款50萬元，年利率為6％；向B公司借款10萬元，年利率為10％，上述款項全部用于生產經營。另外，計提固定資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。A公司第一季度預繳所得稅的數額確定和會計處理如下：

企業預繳的基數為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4[即100×（10％-6％）]萬元和暫時性差異（資產減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調整。會計處理為：

借：所得稅費用　　　　　　　　200000

貸：應交稅費----應交所得稅　　　200000（即800000×25％）

下月初繳納企業所得稅：

借：應交稅費----應交所得稅　　200000

貸：銀行存款　　　　　　　　　200000

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