遞延所得稅和會計利潤

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　　舉例說明遞延所得稅和會計利潤的關系如下所示：
　　案例（1）2014年會計虧損4000萬元，另外收到20000萬元的補貼.
　　2014年你的會計處理：
　　借：銀行存款   20000
　　貸：遞延收益      20000
　　借：遞延所得稅    20000*25%=5000
　　貸：所得稅費用               5000
　　實際應交企業所得稅=16000*25%=4000萬元
　　借：所得稅費用   4000
　　貸：應交稅費-應交所得稅  4000
　　經過上述會計處理后，所得稅費用的合計發生額是-1000萬元，實際就是會計利潤4000萬元對應的25%。
　　案例（2）2015年轉回7000萬元。
　　借：遞延收益     7000
　　貸：營業外收入      7000
　　借：所得稅費用   7000*25%=1750
　　貸：遞延所得稅資產         1750
　　假設會計利潤是1000萬元，也就是出去這部分營業外收入，虧損6000萬元，應納稅所得額其實是-6000萬元，也就是實際下個年度可以彌補的虧損是6000萬元。
　　借：遞延所得稅資產   6000*25%=1500
　　貸：所得稅費用                   1500
　　因為稅法上虧損，所以不需要確認應交稅費-應交所得稅。
　　經過上述會計處理后，所得稅費用的合計發生額是250萬元，實際就是會計利潤1000*25%=250萬元。
　　其實在不存在永久性差異的情況下，所得稅費用費用的數是等于會計利潤的25%的，應交所得稅是稅法口徑的數。

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