房地產企業所涉及的稅種(獲取土地、開發及銷售階段）

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一、獲取土地階段

稅種： 印花稅 契稅 耕地占用稅

1、印花稅：以簽訂土地使用權出讓合同金額按產權轉移書據0.05%繳納。

2、契稅：土地出讓價款乘以適用稅率，現行契稅適用稅率3%-5%。

3、耕地占用稅：獲取土地使用權符合耕地條件的，以占地面積乘以稅額一次性繳納，不符合條件的不繳納。

二、開發建設階段

稅種：印花稅 城鎮土地使用稅

1、印花稅：根據各類合同適用稅率繳納，如建安合同、技術合同、勘察設計合同等，稅率為0.03%-0.05%。

2、城鎮土地使用稅：從取得的紅線圖次月起，根據實際占用土地面積乘以定額稅率計算，按年計征分期繳納。

三、銷售階段

稅種： 印花稅 增值稅 城建稅 教育費 企業所得稅 土地增值稅

1、印花稅： 如簽訂商品房銷售合同，按產權轉移書據0.05%繳納

2、增值稅： 一般納稅人按銷售額（不含稅）9%

采用簡易計稅按銷售額（不含稅）5%

3、 城建稅：增值稅的7%

4、教育費附加：增值稅的3%

5、地方教育費附加：增值稅的2%

6、企業所得稅：25%

增值稅：房地產開發企業采取預收款方式銷售房地產項目，收到的預收款按3%預征率預繳增值稅，待項目全部竣工且辦理結算后交房驗收時按適用稅率9%（一般納稅人）計算補交剩余增值稅。

企業所得稅：以預售收入乘以預計毛利率（預計毛利率在10%-30%之間），分季或分月計算出當期毛利額扣除相關費用（當期相應稅金及期間費用），預繳企業所得稅；項目完工后計算實際毛利，調整以前毛利，合并到其他項目計入當年損益計算納稅，待開發產品結算再進行調整。

土地增值稅：實行預繳土地增值稅制度，取得預售收入，按規定預征土地增值稅，待項目全部竣工且辦理結算后進行清算，多退少補。

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