稅務申報未開票收入怎么填報？

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上年確認未開票收入，今年開具了發票如何處理，一般會有如下兩種情形：

一、是上年確認的未開票收入，沒有進行會計處理，只是進行了增值稅納稅申報和繳納稅款的處理。

會計處理，如果企業財務人員經過核實，確認上年未開票收入，沒有進行會計賬務處理，則企業需要在今年開具發票的當期進行會計處理，確認和核算當期的會計收入，并計入今年當期的損益。

而稅務處理方面，由于上年已經計算銷項稅，并進行了增值稅納稅申報并完稅，那么今年開具發票的當期就不需要再次確認銷項稅，以避免重復計繳增值稅。在開具發票和確認會計收入的當期，進行增值稅納稅申報時，需要在“未開具發票收入”欄次填寫負數。

二、是上年確認的未開票收入，在會計上已經確認收入，但稅務上沒有確認收入。

這種情況下，企業的會計處理不需要再次確認會計收入，即不需要進行賬務處理，只須將開具增值稅發票的相關聯次作為收入確認的附件，粘貼在該會計處理的會計憑證上，并做相關的標注。

而稅務處理方面，或許上年確認的未開票收入不具備增值稅收入的確認條件，則企業沒有計算銷項稅或簡易計稅，也就沒有做增值稅納稅申報和完稅。則企業在開具增值稅發票的當期需要計算銷項稅，進行增值稅納稅申報和繳納稅金，并避免產生滯納金或罰款。

未開票收入在開具發票和確認增值稅收入當期進行納稅申報時，應將未開票收入正確填寫在對應欄次，即在“未開具發票收入”欄次填寫正數。

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