公益性捐贈支出怎么納稅調整

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公益性捐贈支出怎么納稅調整？

可扣除的公益性捐贈支出應該參照100-50-6.3=43.7來計算12%。43.7*12%=5.24萬元。

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

該年的應納稅所得額=100-50-6.3+(20-15)+(6.3-5.24)=49.76萬元

(一)拓展利潤空間

有些企業捐贈支出金額較大，如果2008年度沒有足夠的會計利潤，那么一部分捐贈支出很可能永遠不能在稅前扣除。筆者認為，企業在2008年年底前可采用以下方法來拓展利潤空間：

1。增加免稅收入。例如要求被投資方增加稅后利潤分配額，既能增加會計利潤，又不會增加當年的應納稅所得額。

2.在合理的范圍內，沖回部分預提費用、預計負債、減值準備、當年超提的應付工資和應付福利費等等。沖回的金額可增加當年會計利潤，同時可減少當年納稅調增額(或者增加當年納稅調減額)，因此不會增加當年應繳企業所得稅。

3.在合理的范圍內，減少當年不得在稅前扣除的支出，例如減少超過稅法規定扣除限額的廣告費支出、業務招待費支出等等。減少此類支出可增加當年會計利潤，同時可減少當年納稅調增額，因此不會增加當年應繳企業所得稅。

4.在合理的范圍內，提前實現部分應稅收入，或者減少部分可在稅前扣除的支出。例如，將具有潛在增值的存貨提前銷售給關聯方，將部分獎金轉移到2009年1月以后發放等等。需要說明的是，提前實現部分應稅收入，或者減少部分可在稅前扣除的支出，有可能會增加當年的應納稅所得額，但同時也會等額減少以后年度的應納稅所得額，總體上不會增加企業所得稅負擔。如果企業2008年處于低稅率過渡期，那么采取此方案可取得更大的節稅效果。

(二)變捐贈支出為工資、薪金支出

甲公司準備在2008年6月通過中華慈善總會向災區捐贈320萬元，該公司現有職工1000人，預計2008年度會計利潤為1000萬元，公益性捐贈稅前扣除限額為120萬元(1000×12%)，剩余200萬元捐贈支出很可能不能在稅前扣除。

籌劃專家建議，甲公司在2008年6月，可仍然以企業名義捐贈120萬元，將其余200萬元平均發放給1000名職工(每人2000元)，然后由職工以個人名義通過中華慈善總會向災區捐贈200萬元。這樣甲公司200萬元捐贈支出就轉變為工資、薪金支出。因為新企業所得稅法規定企業發生的合理的工資、薪金支出可在稅前全額扣除，所以按此方案實施，甲公司大約可少負擔企業所得稅50萬元(200×25%)。同時，職工個人通過中華慈善總會向災區捐贈，捐贈額可在稅前全額扣除，不會增加職工的個人所得稅負擔。

(三)其他注意事項

1。非公益性捐贈(例如企業直接向災區家庭或者個人捐贈)不得在企業所得稅前扣除，企業應當盡可能避免發生此類捐贈。

2.核定征收企業所得稅的企業，其捐贈支出對全年應繳企業所得稅無影響，因此，此類企業可考慮優先用企業投資者個人的應稅收入對外捐贈。

3.原稅法規定，企業公益性捐贈的稅前扣除，以不增加可在稅前彌補的虧損為前提(將應納稅所得額扣除到0為止)。執行新企業所得稅法后，企業公益性捐贈的稅前扣除是否受到應納稅所得額大于0的限制，目前仍不明確，企業應當密切關注新出臺的企業所得稅政策，并及時調整籌劃策略。

公益性捐贈支出怎么納稅調整？上文簡單介紹了這個內容是如何處理的，關于這個內容很多朋友都應該了解了，更多相關資訊，敬請關注數豆子的更新！