關于個人公益性捐贈的規定

首先，我們先來看看如何確定個人的公益捐贈金額？

個人發生的公益捐贈支出金額，按照以下規定確定：

(一)捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定;

(二)捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定;

(三)捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。

例：老王向符合全額扣除規定某公益組織捐贈了如下項目:捐贈現金1萬元；原值為250萬元，市場價為550萬元的房產一套;原值19萬元，市場價11萬元的8成新汽車一輛。請計算老王匯算清繳時可扣除的捐贈支出。

答：房產按原值確定公益捐贈支出金額為250萬元，捐贈的舊汽車屬于股權、房產以外的非貨幣性資產，按市場價格確定捐贈支出金額為11萬元，公益捐贈的支出金額=1+250+11=262(萬元)。

那么單位統一組織員工開展公益捐贈可以扣除嗎？

可以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

個人發生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，扣除可以憑借什么？

個人發生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據，如果個人未按規定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。

機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

居民個人發生的公益捐贈支出在各項所得中扣除時有順序要求嗎？

1.居民個人按照以下規定扣除公益捐贈支出：

(一)居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統稱分類所得)、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除;

(二)居民個人發生的公益捐贈支出，在綜合所得、經營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十;

(三)居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

2.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應按照以下規定處理：

(一)居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規定，下同)。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

(二)居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。

(三)居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規定處理。

我這邊舉個例子來詳細說明給大家看下哈

例：2021年居民老王取得下列收入：

(1)在甲公司任職，全年共取得扣繳“三險一金”后的工資薪金收入180000元，無專項附加扣除和其他扣除項目。

(2)9月取得稿酬所得30000元。

(3)10月取得利息所得40000元。

(4)10月通過人民政府對公益慈善事業捐贈20000元。

假如老王根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定先在分類所得中扣除。后在綜合所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

計算老王2021年應納的個人所得稅的稅額。

1.利息所得:

(1)捐贈限額=40000x30%=12000(元)，實際捐贈額20000元大于捐贈限額只能扣除12000元。

(2)應納稅額=(40000-12000)x20%=5600(元)

(3)未扣完捐贈余額=20000-12000=8000(元)

2.綜合所得:

(1)年度應納稅所得額=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐贈扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐贈余額8000元，8000元可以扣除

(3)應納稅額=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。