原材料用于在建工程視同銷售嗎

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原材料用于在建工程視同銷售嗎

原材料用于在建工程所得稅是視同銷售，增值稅視同銷售是進項轉出；會計不做收入處理，所得稅納稅申報時一邊作視同銷售收入，一邊按進價作視同銷售成本申報，其收入可作為費用扣除基數。

1、會計處理：準則的應用指南中提到"企業自營的在建工程領用工程物資、本企業原材料或庫存商品的，借記在建工程科目，貸記工程物資、原材料、庫存商品等科目。"據此，我認為"將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目"的會計處理應不需要確認銷售收入、直接結轉貨物成本，按計稅價格計算銷項稅。

2、稅收上的處理：

(1)增值稅政策：自產和委托加工的用于在建工程是視同銷售，購入的不是視同銷售，需按市場價計算銷項稅額；

(2)企業所得稅：可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

原材料用于在建工程為什么進項轉出？

增值稅的進項稅額抵扣，前提條件是進項要用于"應稅項目"，就是說要產生銷項稅額。

而材料固定資產，是用于了"非用稅項目"，即固定資產不直接對外銷售，不再產生銷項稅額。

這樣如果用于固定資產的材料抵扣了進項稅額，那就會造成納稅人少交增值稅，這個是稅法所不允許的。

所以，要對用于固定資產的原材料作進項稅額轉出，也就是將其已抵扣的進項稅額沖減回來。

如果購建的固定資產是生產類型的設備而領用存貨時，進項稅可以抵扣。

納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產經營有關的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額。轉型后，購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣，只有用于不動產在建工程的不允許抵扣。不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程，不能抵扣進項稅額。

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