遞延收益在所得稅資產負債表中的體現

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遞延收益在所得稅資產負債表中的體現

答：按照我國《企業會計制度》的規定，"遞延收益"科目的期末余額，一般在資產負債表流動負債方的"預計負債"項目下單列項目反映："預收賬款"科目的期末余額，在資產負債表流動負債方的"應付賬款"項目下單列項目反映。

遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在我國會計準則和《企業會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和收入準則的相關內容中。

遞延收益與預收賬款的比較：

根據我國企業會計準則和《企業會計制度》的有關規定可以得知，遞延收益和預收賬款二者既有相同點，也有不同點。

一是概念和核算科目不同。遞延收益是指企業尚待確認的收入或收益，也即暫時未確認的收益，包括尚待確認的勞務收入和未實現融資收益等，它在以后期間內分期確認為收入或收益，帶有遞延性質，對此會計上設置"遞延收益"科目進行核算；預收賬款是指企業按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，它在以后商品發送或勞務提供時一般一次確認為收入，不帶有遞延性質，對此會計上設置"預收賬款"科目進行核算。遞延收益和預收賬款都帶有預收性質，但前者需要遞延，后者不需要遞延，因此，二者分別通過不同的會計科目進行核算。

二是"遞延收益"和"預收賬款"都屬于流動負債性質的科目。"遞延收益"和"預收賬款"二者都屬于流動負債性質的科目，但是"遞延收益"是屬于內部負債性質的科目，應按照其內容設置明細科目，進行明細分類核算；而"預收賬款"是屬于外部負債性質的科目，因此應按照債權人設置明細科目，進行明細分類核算。這些內容也可以從早期的國際會計準則中得到反映。

三是"遞延收益"和"預收賬款"都屬于過渡性科目。從企業會計制度的有關內容可以看出，遞延收益和預收賬款，一般都是在將來向對方發送商品或提供勞務時，轉為收入并予以確認，因此都屬于過渡性科目。但是預收賬款是在發送商品或提供勞務時一次轉為收入，而遞延收益是在對外提供勞務時，分期轉為收入或收益，即遞延收益一般需要在未來期限內合理地進行分攤。

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