小規模納稅人開具3%的專票可抵扣嗎

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小規模納稅人開具3%的專票可抵扣嗎

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，而小規模納稅人采用簡易計稅方法。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

根據我國現行對小規模納稅人的規定，小規模納稅人大部分自己只能開具增值稅普通發票，一般是5%或3%的征收率。小規模納稅人沒有權利購買增值稅專用發票及自行向購貨方開具，如果必須向購貨方開具增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代為開具，銷項稅率一般為3%。對于一般納稅人而言，即使是從小規模納稅人購進應稅勞務、服務或者應稅貨物，只要收到合理的增值稅專用發票，均可以抵扣聯進行進行稅額抵扣。

所以一般納稅人在收到小規模納稅人申請代開的增值稅專用發票，大可消除疑慮，直接進行抵扣。

對于小規模企業日常開具的增值稅普通發票，一律不能進項抵扣。增值稅普通發票只能作為經濟業務真實有效交易的憑據，但是由于普通發票本身是用征收率和銷售額進行核算，并非是增值稅率，其稅額本身不能構成進項稅額抵扣。因此普通發票不能抵扣。

小規模納稅人的認定標準

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標準如下：

1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的；"以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2、對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

2018年4月4日財政部、稅務總局聯合關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知(財〔2018〕33號)將增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，該規定自2018年5月1日起施行。

跨年的增值稅專用發票可不可以作廢沖紅？

增值稅普通發票和專用發票跨年都不允許作廢的，可以開具紅字發票。不同的是專用發票開具紅字發票的時候需要到稅局開具“開具紅字增值稅專用發票通知單”，而普通發票開具紅字發票的時候在電腦開票系統中直接開具就行了。

《發票管理辦法實施細則》第四章第三十四條規定：開具發票后，如發生銷貨退回，需開具紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。根據此條，就填寫地稅紅字發票的處理意見如下：

情況1、如接受勞務方未作帳務處理，發票可以退回的

處理1：若發票未繳銷，不需開具紅字發票?？上蚪邮軇趧辗剿骰匾验_具的發票聯，在該發票的所有聯次上注明“作廢”字樣，作為扣減當期勞務收入的憑證，然后按實收款項補開發票。

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