增值稅稅率、征收率、扣除率、減按征收

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　　很多納稅人對于增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅扣除率、減按征收這幾個概念搞不清，認為征收率就是稅率，稅率也是征收率，扣除率也是稅率，甚至認為減按征收也是一種征收率，這實際是個錯誤的認識。
　　增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅扣除率、減按征收分別是不同的概念，納稅人在表述時，不能將其混為一談。
　　1、增值稅稅率
　　增值稅稅率是中華人民共和國國務院令規定的法定稅率，目前我國有5檔稅率，分別是17%、13%、11%、6%和零稅率。
　　零稅率不是免稅，根據規定，零稅率，不僅收入不征稅，還要將企業適用零稅率的貨物或者應稅服務購進時的進項稅額予以一定的退稅，從而實現出口貨物或應稅服務真正的無稅化。
　　增值稅稅率是構成稅法的基本要素。按照國家實行的增值稅稅制，理想狀態下是全民一般納稅人，均應該按照適用的增值稅稅率計算應納增值稅。
　　根據2017年李克強總理在兩會上的講話精神，我國將進一步簡化合并稅率。
　　2、增值稅征收率
　　增值稅征收率是稅務機關對于特定的納稅人，或者納稅人銷售的特定的貨物或者應稅服務等，制定的特殊的計算應繳納稅金的比率。
　?、?、特定的納稅人
　　特定的納稅人指的是小規模納稅人，小規模納稅人計應繳納稅金，直接用應稅收入乘以適用的征收率即可，不得抵扣進項稅額。
　?、?、特定的貨物或者應稅服務
　　因為特殊原因，國家對納稅人銷售的某些特定的貨物或者應稅服務，允許企業，包括小規模納稅人和一般納稅人，采用簡易計稅方式，按照適用的征收率計算應繳納稅金，不得抵扣進項稅額。
　?、?、征收率
　　2016年5月1日后，我國的征收率有兩檔：3%和5%，分別適用于不同的行業。
　　3、增值稅扣除率
　　與增值稅稅率、增值稅征收率都是針對納稅人收入確定的計算稅金的方法不同，增值稅扣除率是一種計算進項稅的比率，但與一般的進項稅計算方法又不一樣。
　　一般的增值稅進項是憑增值稅專用發票上的金額進行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規定未取得增值稅專用發票的情況下也可以抵扣進項稅。
　　其中，企業使用農副產品收購發票或者取得符合抵扣規定的農副產品普通發票，其進項稅額計算方法是按發票票面金額直接乘以扣除率。
　　目前，我國只有一檔扣除率即為13%。
　　4、減按征收
　　納稅人在特殊的納稅事項中，經常遇到這樣一個概念：某某行為，可采用簡易計稅方式，適用3%（或者5%）的征收率，減按2%（或者1.5%）繳納增值稅。
　　減按征收，不是征收率，而是一種稅收優惠。目前基本有兩種情況：
　　1、納稅人銷售使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產（不含不動產），按3%的征收率，減按2%征收增值稅。
　　2、自然人出租住房，適用5%的征收率，減按1.5%征收增值稅。
　　這兩種情況，適用的征收率和減按征收的比率之間的差額，就是國家給與的優惠。

　　延伸：計算扣除
　　2016年5月1日，全面營改增后，因為稅制的不完善，目前還有兩種計算扣除增值稅的方法，稅務總局沒有對這種行為予以定義，應該是因為這兩種方法都是過渡性政策的原因。
　　1、過橋過路費票據。
　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
　　政策只是提及了計算方法，沒有過多定義。
　　2、差額征收方法的可扣除項
　　納稅人實行差額征收計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額。
　　在實務操作中，納稅人是以取得的全部價款和價外費用計算出應交增值稅銷項稅額，以“支付給規定范圍納稅人的規定項目的價款”所取得的發票，也就是“允許扣除的支出”所取得的發票，根據該筆收入的適用稅率或者適用征收率，計算出允許減除的稅額，從而計算應繳納稅金。
　　實行差額征收計稅的，允許扣除部分的發票，無論是增值稅專用發票，還是普通發票，都需要根據業務本身的適用稅率或者征收率，確定“允許扣除的支出”的適用計算比率。
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