接受投資的無形資產包含的增值稅會計處理

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接受投資的無形資產包含的增值稅會計處理

答：以無形資產投資入股，雖然也是無形資產所有權或使用權的讓渡，但從稅法原理上來看，投資和轉讓是有差別的，投資入股不能直接按轉讓無形資產進行涉稅處理。而且，以無形資產投資入股，即使發生了無形資產轉讓，根據財稅〔2016〕36號文件附件3的有關規定，納稅人提供符合條件的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，可以免征增值稅。為此，無形資產投資入股不應繳納增值稅。

企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬于有償取得"其他經濟利益"，且被投資企業取得無形資產、不動產包括接受投資入股形式取得的無形資產、不動產，其進項稅額同樣準予從銷項稅額中抵扣。這就意味著，以不動產、無形資產投資入股，表明所有權發生轉移，同時取得經濟利益，應繳納增值稅，其計稅依據為取得的股權價值。

無形資產投資以什么作為入賬依據?

答：根據獲取無形資產的渠道不同，其入賬價值應該分別確定：

(1)購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。

(2)投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。

(3)企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入無形資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的無形資產的實際成本：

①收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本;

②支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。

(4)以非貨幣性交易換入的無形資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入無形資產的實際成本：

①收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為實際成本;

②支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。

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