補提以前年度折舊是否可以稅前扣除及會計分錄怎么寫

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補提以前年度折舊是否可以稅前扣除及會計分錄怎么寫？

答：首先，對于以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，如果企業會計上已作補提處理的，企業所得稅不在補提年度調整，而應追溯到應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。會計上未作補提處理的，不得在稅前扣除。

《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

至于補提以前年度折舊的會計分錄，可以這樣寫：

借：應收帳款或其他相關科目 （價款+稅款）

貸：以前年度損益調整 （價款）

貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅金） （稅款）

借：以前年度損益調整 （稅款*10%）

 

貸：應交稅金-城市維護建設稅 （稅款*7%）

貸：其他應付款-教育費附加 （稅款*3%）

（價款-城建稅-教育費附加）*所得稅稅率=所得稅額

借：以前年度損益調整 （所得稅額）

貸：應交稅金-應交所得稅 （所得稅額）

價款-城建稅-教育費附加-所得稅=稅后利潤部分金額

借：以前年度損益調整 （稅后利潤部分金額）

貸：利潤分配-未分配利潤 （稅后利潤部分金額

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