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如何開具紅字專用發票？

增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報開具紅字專用發票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發票通知單。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方（或實際受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方（或實際受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方（或實際受票方）拒收專用發票的，銷售方（或承運人）須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方（或實際受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方（或實際受票方）的，銷售方（或承運人）須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方（或承運人）出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

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