鄭州哪里會計培訓好

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湖南省反避稅*9案調查

國際交易中的合理避稅，應遵循獨立交易原則。一些跨國公司通過操作國內子公司的產品價格或銷售利潤等，向境外母公司轉移利潤，進行避稅籌劃，以達到在境內少繳稅的目的。

核心提示

國際交易中的合理避稅，應遵循獨立交易原則。一些跨國公司通過操作國內子公司的產品價格或銷售利潤等，向境外母公司轉移利潤，進行避稅籌劃，以達到在境內少繳稅的目的。

我市國稅機關與一外商投資企業斗智斗勇，經過3年多的巧妙周旋，終于成功辦理了湖南省稅務史上的*9起反避稅案件。

1月8日，小寒時節，寒氣襲人。市國稅系統從事反避稅工作的稅務人員，感覺心情無比舒暢。整整3年半的時間，經過幾十個回合的艱難談判，我市某外商投資企業終于接受了市國家稅務局下發的 《特別納稅調查調整通知書》，并主動補繳稅款。企業的合理利潤從國外轉至我國進行征稅，企業的獲利年度至少提前了7年。

怪現象：運轉6年 虧損過億

1998年，我市某機械公司與加拿大某公司組建了一家合資企業，2000年投產。近年來，該企業一直是我市“十佳外資企業”。

“該企業設備先進，技術高端，管理規范。但銷售規模逐年擴大的背后，卻是連年虧損?！笔袊惥謬H稅務管理科負責人在對企業進行分析時，發現了這個令人費解的現象。

2000年-2003年，該企業都是高額虧損；至2006年，已累計虧損達到1億余元。盡管連年虧損，但公司的股本結構卻悄然發生變化，中方股權由49%減少至15%；同時，外方公司在獲得絕對優勢股權后，2004年、2005年連續加大投入，僅2004年增加的投資比上年增長90%以上。

一個連年虧損的企業，為何還要繼續擴大生產？一項連年虧損的產品，為何能引來外方的增資擴股？這一連串問題引起了國稅機關的警覺。

2006年，在發現該企業的避稅疑點后，市國稅局國際稅務管理科牽頭組成反避稅調查小組，將該外商投資企業定為“關聯交易轉讓定價”的調查對象。得到國家稅務總局認可后，我市國稅機關立即依法立案。

調查：連年虧損 還需認證

“反避稅工作，實質是國際稅源的爭奪。”國稅相關人士介紹，國際貿易交往中，跨國納稅人人為壓低中國境內公司向境外關聯公司提供的產品、服務等業務收入，使中國關聯公司的利潤減少，轉移集中到低稅國家（地區）的關聯公司，以達到避稅目的。

那么，這家企業是否在通過降低價格來轉移利潤呢？

在企業堆積如山的財務報表、生產訂單、銷售發票、銷售合同、定價原則等文件中，調查組發現了一份該合資企業與我市某航空工業有限責任公司 （內資企業）簽訂的銷售合同。2006年，該內資企業轉讓了合資企業的一條生產線，為外方公司加工零件。

比對發現，盡管兩家企業使用同樣的設備，加工同樣的零件，銷售給同一個客戶，且內資企業的加工單價比合資公司還低15%；但因“有利可圖”，內資企業與客戶簽訂了長達10年的加工協議。

內資企業的加工價格低，反而有利潤，而合資企業卻連年虧損，這其中肯定有蹊蹺。調查組迅速轉變思路：“該合資公司的虧損是否合理，需要重新認證?！?/p>

調查組還發現，該合資企業屬 “來料加工”企業，原材料由外方公司提供，產品加工完再返銷給外方公司。不承擔投資和銷售風險，無核心技術研發，屬于典型的單一生產功能企業。

取證：轉讓定價 證據確鑿

一場針鋒相對的較量開始了。較量焦點集中在企業的虧損是否合理、轉讓定價避稅的事實是否存在以及企業利潤率的確定上。

外方公司總部的高級稅務顧問提出，企業無避稅的主觀意愿，連年虧損也是客觀事實。由于行業的特殊性，技術人員的培訓、生產啟動期長，使得最初幾年企業產能和產量上不去；加上“911”和SARS等因素，導致了航空訂單不可預料被取消，直接造成了企業的虧損。

同時，外方母公司花巨資聘請全球四大會計事務所之一--德勤會計事務所，出具關聯交易定價審核報告，斷言該公司關聯交易定價合理，否認企業轉讓定價的事實。

企業行為如何定義，調查組請來了我國稅務系統反避稅領域的權威人士賀連堂先生。賀先生認為，從企業功能上進行分析，該合資公司主要職能是加工制造，僅相當于母公司的一個生產車間。母公司決策失誤帶來的虧損，不應該由其子公司承擔。

這樣既認定了企業虧損不合理，又確定了企業存在轉讓定價避稅的事實。國稅調查人員認為，可以對企業進行轉讓定價調整，即重新確認利潤水平和獲利年度。

交鋒：最緊張時一周談判8次

企業方不得不轉移談判重點。

“雖然企業只具備單一生產功能，但技術含量高，固定投入大，稅務機關應充分考慮企業的成長期，承認企業3-4年的合理虧損年度?！蓖夥焦旧虾？偛康南嚓P人士認為，調整年度的稅前利潤率，應在3%以下。

隨后的3年里，企業方派出大批人馬，與稅務機關展開了數十次的拉鋸式談判。加拿大總部、亞洲分部（新加坡）、上海中國總部紛紛出動，提出的異議達10多條。

調查組一邊談判，一邊廣泛收集各類信息。通過調用國際上通用的BVD數據庫，稅務機關對比分析了母公司、兄弟企業、同類可比企業的財務和利潤情況。

“企業的利潤率應維持在5%以上。且2000至2006年賬面上反映的虧損，均應調整為盈利?！眹悪C關經過詳實的調查取證后，咬定談判目標，以不變應萬變，談到最緊張時，一周談了8次。

事實勝于雄辯。2009年11月底，在大量的數據、國際條約和國家法律、稅收政策面前，雙方談判終于有了結果。

最終，企業共調增2001年-2008年度應納稅所得額1.07億元，企業調整后的獲利年度確定為2006年，獲利年度至少提前了7年，按規定享受減免企業所得稅755.25萬元（兩年免稅和一年減半征收），補繳2008年企業所得稅款50.97萬元，并按規定加收利息；同時，確認該企業以后年度稅前利潤率均不得低于5%。

稅務機關表示，呈現連年虧損的合資企業，今后將成為國稅部門開展反避稅調查的重點。

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