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注會考試《稅法》輔導：第七章(4)

第四節 稅收優惠和征收管理

一、減免稅項目

(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

(五)對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。

新增：(六)納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依照本規定計算繳納資源稅。

有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

(1)油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

(2)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

(3)三次采油資源稅減征30%。

二、出口應稅資源產品不退(免)資源稅;進口應稅資源產品不繳納資源稅。

【例題6】某油田12月生產原油噸，當月銷售噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅( )。()

A.0元 B.6元 C.0元 D.0元

【答案】A

【解析】應納資源稅=(+5)×8=0(元)。

三、納稅義務發生時間

1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。

2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。

3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

4.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。

5.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天。

四、納稅期限

資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。

三、納稅地點――開采或生產所在地主管稅務機關

1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品開采或者生產地主管稅務機關繳納。

2. 如果納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定。

3.如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。

4.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納。

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