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注會考試《稅法》輔導講義：第十二章(6)

四、不得扣除項目――9項(注意選擇題)

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

罰款分為經營性罰款和行政性罰款兩類，對于經營性罰款，都是企業間在經營活動中的罰款，在計算應納稅所得額時不得扣除。

5.超過規定標準的捐贈支出;

6.贊助支出;

7.①未經核定的準備金支出(指企業未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備②企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及③非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除;

8、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

9、與取得收入無關的其他支出。

【經典例題】在計算應納稅所得額時不得扣除的項目是( )。

A.為企業子女入托支付給幼兒園的贊助支出

B.利潤分紅支出

C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款

D.違反食品衛生法被政府處以的罰款

【答案】ABD

【經典例題】納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是()。

A.可以扣除　　　　B.不能扣除

C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

【答案】B

【經典例題】按照現行企業所得稅規定，下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有(　　)。

A.遭受自然災害造成損失無賠償的部分

B.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發票的折扣支出

C.啤酒、黃酒廣告費未超標的部分

D.企業之間支付的管理費用

【答案】ABC

【經典例題】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目不準從收入總額中扣除的是(　　)。

A.企業所得稅稅款

B.銀行罰息

C.合同違約金

D.非廣告性質的贊助支出

【答案】AD

【經典例題】根據企業所得稅法及實施條例規定，下列不得在企業所得稅前扣除的有()。

A.企業之間支付的管理費

B.企業之間支付的租金

C.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

D.金融企業的同業拆借利息支出

【答案】AC

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