山東注冊會計師考試培訓點

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注冊會計師《會計》常見錯題：無形資產的處置

單項選擇題

1、4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權出售，合同約定專利權售價為300萬元，轉讓專利權應交營業稅15萬元。該專利權為1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關費用20萬元。該專利權法律規定的有效年限為8年，A公司估計該項專利權受益期限為5年，采用直線法攤銷。6月1日，A公司辦理完畢專利權的相關手續。則A公司因該無形資產影響損益的金額是(　)。

A. 96萬元

B. 111萬元

C. 147萬元

D. 0

【答案】C

【解析】無形資產前3個月計提的折舊金額=720÷5÷12x3=36(萬元);4月1日，該無形資產劃分為持有待售的無形資產，原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。

賬面價值=720-720÷(5x12)x27=396(萬元)

調整后預計凈殘值=公允價值300-處置費用15=285(萬元)

確認的資產減值損失=396-285=111(萬元)

借：資產減值損失 111

貸：無形資產減值準備 111

6月1日A公司確認無形資產的處置損益=300-285-15=0

處置時的分錄應是：

借：銀行存款 300

累計攤銷 324

無形資產減值準備 111

貸：無形資產 720

應交稅費--應交營業稅 15

所以，因該無形資產影響損益的金額=36+111+0=147(萬元)。

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