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注冊會計師《稅法》：企業所得稅的核算方法

一、企業所得稅核算方法

企業所得稅的核算方法有2種。

分別是直接法和間接法。注會考試一般以間接法為主。

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

2.間接法

應納稅所得額=會計利潤±納稅調整額

=會計利潤+納稅調增額-納稅調減額

會計利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失±公允價值變動損益+投資收益+營業外收入-營業外支出

二、稅會差異形成的原理分析

會計做賬按照《企業會計準則》的規定，報稅按照《企業所得稅法》的規定，造成了核算差異。具體體現在收入確認差異和成本費用扣除差異：

1.收入確認差異：

會計：權責發生制，借方：資產增加，負債減少，借方是損益類科目的不確認收入，例如：營業外支出、銷售費用、管理費用等。

稅法：收付實現制+權責發生制，看收款、看發票、看合同，視同銷售。稅法上還有免稅收入、不征稅收入。

2.成本費用扣除差異：

會計：無限額，業務真實，票據合規，就可以扣除。

稅法：有些項目有扣除限額，有些項目可以結轉扣除。

學習關鍵點：找差異、記憶特殊點。重點在于成本費用扣除差異上。

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