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注冊會計師《稅法》第九章第二節非貨幣性資產投資企業所得稅處理

非貨幣性資產投資企業所得稅處理

(提供非貨幣性資產投資企業所得稅處理)非貨幣性資產，是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。

1、投資方與被投資方

投資的企業必須是居民企業，被投資企業也必須是居民企業(現存或新設立均適用)。

2、投資方式

非貨幣性資產投資。非貨幣性資產是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。

3、核心政策

稅收遞延--不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。

4、所得確定

企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。

5、收入的實現

應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

6、遞延納稅的停止

(1)企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

(2)企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

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